С 2023 года — единые сроки уплаты налогов и сдачи отчетности

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «С 2023 года — единые сроки уплаты налогов и сдачи отчетности». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Каждый гражданин, у которого есть участок, вынужден платить государству земельный налог. Рассматриваемый налог на землю платится каждый год. Плательщиками выступают лица, которые пожизненно владеют рассматриваемым участком, могут бессрочно им пользоваться, или в чью собственность рассматриваемая земля входит.

I. Новые каноны администрирования налоговых платежей

С 2023 года вводится принципиально новый порядок уплаты налогов.

Так называемый единый налоговый платеж (ЕНП): организации или ИП нужно будет определять общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую следует уплатить (перечислить) как налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту самостоятельно и/или на основании требования налогового органа (совокупная обязанность), и одним платежом перечислять всю сумму в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства (п. 2 ст. 11, ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ*).

* Здесь и далее все ссылки даны на статьи НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023 г.

Налоговый орган будет вести по каждой организации и каждому физическому лицу единый налоговый счет, на котором отразится как совокупная обязанность по данным налогового органа, так и ЕНП (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Новые сроки для бюджетных платежей с 2023 г. – подытоживаем

№ п/п	Налог	Новый срок
1	НДФЛ	при удержании с 1 до 22.01 – 28.01; при удержании с 23.12 до 31.12 – до последнего рабочего декабрьского дня; при помесячном удержании с 23 прошедшего до 22 настоящего месяца – до 27 числа настоящего
2	Налог на прибыль	помесячные авансы – после завершения месяца не позже 28-го; поквартальные авансы – после окончания квартала не позже 28-го; годовой налог – 28.03
3	НДС	после завершения квартала до 28 числа 1-го, 2-го, 3-го месяца
4	УСН	авансы – после завершения квартала до 28-го; налог юрлица за год – 28.03; налог физлица за год — 28.04
5	ЕСХН	полугодовой аванс – 25.07; налог за год – 28.03
6	Имущественный, транспортный, земельный	авансы – после завершения квартала не позже 28-го; налог за год – 28.02

Величина зависит от кадастровой стоимости земельного участка. Этот показатель публикуется в ЕГРН. Какой будет налог на землю с 2023 в официальных документах обозначается уже 1 января.

Если это новый земельный участок, который образовался и официально зарегистрирован в течение года, то данные по нему нужно предоставить в ЕГРН. Комиссия сама определит реальную стоимость и базу.

Главное положительное изменение в 23 году – отсутствие официального повышения стоимости. В таком случае, все цены останутся на уровне 2022 года, если в ЕГРН не решат понизить кадастровую стоимость земельного участка.

Исключение – изменение характеристик. Например, раньше землю можно было использовать только для сельского хозяйства, а в новому году получено разрешение на коммерческое строительство. В таком случае, исходя из общих инструкций, цена будет пересмотрена, а база для начисления налога изменится.

Сроки уплаты транспортного налога в 2022 году

Вид налога	Период уплаты	Срок уплаты
Транспортный налог	За 2021 год	Не позднее 01.03.2022
За I квартал 2022 г.	Не позднее 04.05.2022
За II квартал 2022 г.	Не позднее 01.08.2022
За III квартал 2022 г.	Не позднее 31.10.2022
За 2022 год	Не позднее 01.03.2023

В основу определения периодов оплаты положены календарный и казуальный принципы исчисления. То есть срок оплаты налога может быть установлен:

• на определенную календарную дату, следующую за днем истечения некоего конкретного периода, например, квартала;
• на определенное событие, наступление которого является днем исполнения налоговых обязательств;
• на определенное действие, по исполнении которого наступает обязанность исполнения налоговых обязательств, например, получение извещения от ИФНС.

Представленный нами сервис позволяет фасилитировать (упростить) контроль за соблюдением сроков исполнения обязательств по уплатам следующих видов налогов:

• на прибыль с дифференциацией по признаку ежеквартальных авансовых или ежемесячных авансовых с последующей доплатой платежей;
• на прибыль при ежемесячных авансовых платежах по реальной прибыли;
• поквартальных НДС;
• при режиме УСН (включая авансовые);
• НДФЛ с отпускных пособий и пособий по нетрудоспособности;
• ЕНВД;
• ЕСХН.

Как рассчитать земельный налог для предприятий в 2022 году

Сумма земельного налога определяется по окончанию налогового периода. Иными словами, в конце года. Рассчитывая налог на землю в конце года, необходимо пользоваться следующей формулой:

Налог

=

(Кадастровая стоимость земельного участка – сумма по льготе)

х

Ставка

Рассчитывая налог на землю по участку, находящемуся в границах 2-х и более муниципальных образований, необходимо узнать сумму налога по всем его частям. Чтобы этого сделать, нужно воспользоваться такой формулой:

Налог на землю по части участка, который находится в пределах одного муниципального образования

=

(Кадастровая стоимость земельного участка, которыйрасполагаетсяв пределах одного муниципального образования – сумма по льготе)

х

Ставку, которая установленав пределах этого муниципального образования

Кто не платит земельный налог

Ряд организаций платить земельный налог не должны. К таким организациям относят:

• ОООИ (общероссийская общественная организация инвалидов), в которой 80% и более приходятся на инвалидов, а также их представителей. При этом льгота по налогу действует на земли, которые используются по основному виду деятельности;
• Организации, в которых уставный капитал складывается из вкладов ОООИ, численность инвалидов 50% и более. Льгота распространяется на земли, которые используются для производства и реализации продукции;
• Организации народных промыслов. Льгота распространяется на те участки, которые используются для производства, либо реализации товаров художественного промысла;
• Уголовно-исполнительные организации и учреждения Минюста РФ. Льгота распространяется на земли, которые предоставлены для выполнения основной функции организации.

Кроме того, местное законодательство для некоторых организаций предусматривает полное освобождение от уплаты налога, либо следующие льготы:

• Необлагаемая налогом сумма;
• Уменьшение налоговой суммы, либо пониженная ставка налога.

Узнать льготы, предусмотренные законодательством субъектов РФ можно в ИФНС по месту нахождения участка.

На некоторые земельные участки не распространяется законодательство по уплате земельного налога. Земельным кодексом РФ определены земли, освобожденные от уплаты налога:

• из оборота изъяты, то есть являются землями федеральной собственности;
• в обороте ограничены, то есть являются землями муниципальной собственности или государственной;
• при общем имуществе многоквартирного дома.

Налогоплательщики земельного налога в 2023 году

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии с налоговым законодательством являются те юридические лица, которые имеют в собственности земельный участок. Долгое время налог рассчитывался самостоятельно, и декларации предоставлялись в инспекции по месту нахождения каждого обособленного подразделения либо расположения земельного участка:

• Начиная с 1 января 2020 года, компании получили право сдавать единую декларацию в инспекцию по месту нахождения головного офиса.
• С 1 января 2021 года декларацию предоставлять не нужно совсем – программа сама рассчитает налог, а организация должна оплатить эту сумму. Если компания не согласна с размером налога к уплате, то она должна в письменной форме обосновать свое несогласие.

Ставки земельного налога

Налоговая ставка не может превышать 0,3% от кадастровой стоимости участков:

• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ и приобретенных для жилищного строительства, кроме участков, используемых в предпринимательской деятельности (исключение действует с налогового периода 2021 года);
• приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества. С налогового периода 2021 года ставка распространяется на участки этой группы в случае, если они не используются в предпринимательской деятельности;
• с налогового периода 2021 года — земельные участки общего назначения, предназначенные для ведения гражданами садоводства и огородничества либо предназначенные для размещения иного имущества общего пользования.

Ставка налога для остальных участков не должна превышать 1,5% от кадастровой стоимости.

Квартальная отчетность по налогу на имущество отменена

Закон внес три изменения в порядок исчисления налога на имущество.

1. Отменена обязанность сдачи квартальных расчетов по налогу на имущество. Таким образом, организациям придется готовить лишь годовую декларацию по итогам налогового периода. Форма декларации, а также порядок и формат ее представления утверждены Приказом ФНС РФ от 14.08.2021 № СА-7-21/405@.

2. Появилась возможность подачи с 01.01.2021 единой налоговой декларации. Ею вправе воспользоваться налогоплательщики — владельцы недвижимости:

• облагаемой исключительно по среднегодовой стоимости;
• расположенной на территории одного субъекта РФ, но зарегистрированной в разных инспекциях.

Право подачи единой декларации предоставляется после отправки уведомления в региональное УФНС. Обладатели такого имущества смогут отчитываться по нему в одном налоговом органе по своему выбору.

Претенденты на единую налоговую декларацию должны представить уведомление в УФНС по субъекту, где находится имущество организации, до завершения отчетной кампании за I квартал, то есть не позднее 02.03.2021.

Возможность подачи единой декларации не применяется, если региональным законодательством предусмотрены отчисления налога в местные бюджеты.

Вид налога	За какой период уплачивается	Крайний срок уплаты
Налог на прибыль (при уплате только ежеквартальных авансовых платежей)	За 2021 год	28.03.2022
За I квартал 2022 г.	28.04.2022
За I полугодие 2022 г.	28.07.2022
За 9 месяцев 2022 г.	28.10.2022
За 2022 год	28.03.2023
Налог на прибыль (при уплате ежемесячных авансовых платежей с доплатой по итогам квартала)	За 2021 год	28.03.2022
За январь 2022 г.	28.01.2022
За февраль 2022 г.	28.02.2022
За март 2022 г.	28.03.2022
Доплата за I квартал 2022 г.	28.04.2022
За апрель 2022 г.	28.04.2022
За май 2022 г.	30.05.2022
За июнь 2022 г.	28.06.2022
Доплата за I полугодие 2022 г.	28.07.2022
За июль 2022 г.	28.07.2022
За август 2022 г.	29.08.2022
За сентябрь 2022 г.	28.09.2022
Доплата за 9 месяцев 2022 г.	28.10.2022
За октябрь 2022 г.	28.10.2022
За ноябрь 2022 г.	28.11.2022
За декабрь 2022 г.	28.12.2022
За 2022 год	28.03.2023
Налог на прибыль (при ежемесячной уплате авансов исходя из фактической прибыли)	За 2021 год	28.03.2022
За январь 2022 г.	28.02.2022
За февраль 2022 г.	28.03.2022
За март 2022 г.	28.04.2022
За апрель 2022 г.	30.05.2022
За май 2022 г.	28.06.2022
За июнь 2022 г.	28.07.2022
За июль 2022 г.	29.08.2022
За август 2022 г.	28.09.2022
За сентябрь 2022 г.	28.10.2022
За октябрь 2022 г.	28.11.2022
За ноябрь 2022 г.	28.12.2022
За 2022 год	28.03.2023
НДС	1-й платеж за IV квартал 2021 г.	25.01.2022
2-й платеж за IV квартал 2021 г.	25.02.2022
3-й платеж за IV квартал 2021 г.	25.03.2022
1-й платеж за I квартал 2022 г.	25.04.2022
2-й платеж за I квартал 2022 г.	25.05.2022
3-й платеж за I квартал 2022 г.	27.06.2022
1-й платеж за II квартал 2022 г.	25.07.2022
2-й платеж за II квартал 2022 г.	25.08.2022
3-й платеж за II квартал 2022 г.	26.09.2022
1-й платеж за III квартал 2022 г.	25.10.2022
2-й платеж за III квартал 2022 г.	25.11.2022
3-й платеж за III квартал 2022 г.	26.12.2022
1-й платеж за IV квартал 2022 г.	25.01.2023
2-й платеж за IV квартал 2022 г.	27.02.2023
3-й платеж за IV квартал 2022 г.	27.03.2023
Налог при УСН (включая авансовые платежи)	За 2021 год (уплачивают только организации)	31.03.2022
За 2021 год (уплачивают только ИП)	04.05.2022
За I квартал 2022 г.	25.04.2022
За I полугодие 2022 г.	25.07.2022
За 9 месяцев 2022 г.	25.10.2022
За 2022 год (уплачивают только организации)	31.03.2023
За 2022 год (уплачивают только ИП)	03.05.2023
НДФЛ с отпускных и больничных пособий	За декабрь 2021 г.	10.01.2022
За январь 2022 г.	31.01.2022
За февраль 2022 г.	28.02.2022
За март 2022 г.	31.03.2022
За апрель 2022 г.	04.05.2022
За май 2022 г.	31.05.2022
За июнь 2022 г.	30.06.2022
За июль 2022 г.	01.08.2022
За август 2022 г.	31.08.2022
За сентябрь 2022 г.	30.09.2022
За октябрь 2022 г.	31.10.2022
За ноябрь 2022 г.	30.11.2022
За декабрь 2022 г.	09.01.2023
ЕСХН	За 2021 год	31.03.2022
За I полугодие 2022 г.	25.07.2022
За 2022 год	31.03.2023
Торговый сбор на территории г. Москвы	За IV квартал 2021 г.	25.01.2022
За I квартал 2022 г.	25.04.2022
За II квартал 2022 г.	25.07.2022
За III квартал 2022 г.	25.10.2022
За IV квартал 2022 г.	25.01.2023
НДФЛ (ИП на ОСН за себя, включая авансовые платежи)	За 2021 год	15.07.2022
За I квартал 2022 г.	25.04.2022
За I полугодие 2022 г.	25.07.2022
За 9 месяцев 2022 г.	25.10.2022
За 2022 год	17.07.2023
НДС (импорт из ЕАЭС)	За декабрь 2021 г.	20.01.2022
За январь 2022 г.	21.02.2022
За февраль 2022 г.	21.03.2022
За март 2022 г.	20.04.2022
За апрель 2022 г.	20.05.2022
За май 2022 г.	20.06.2022
За июнь 2022 г.	20.07.2022
За июль 2022 г.	22.08.2022
За август 2022 г.	20.09.2022
За сентябрь 2022 г.	20.10.2022
За октябрь 2022 г.	21.11.2022
За ноябрь 2022 г.	20.12.2022
За декабрь 2022 г.	20.01.2023

Срок уплаты страховых взносов

В таб­ли­це при­ве­де­ны сроки упла­ты стра­хо­вых взно­сов на ОПС, ОМС, ВНиМ и трав­ма­тизм, упла­чи­ва­е­мых ра­бо­то­да­те­ля­ми, а также стра­хо­вых взно­сов, упла­чи­ва­е­мых ИП за себя.

Вид стра­хо­вых взно­сов	За какой пе­ри­од упла­чи­ва­ет­ся	Край­ний срок упла­ты
Стра­хо­вые взно­сы, упла­чи­ва­е­мые в ИФНС
Взно­сы с вы­плат ра­бот­ни­кам/иным физ­ли­цам (на ОПС, на ОМС и на ВНиМ)	За де­кабрь 2021 г.	17.01.2022
За ян­варь 2022 г.	15.02.2022
За фев­раль 2022 г.	15.03.2022
За март 2022 г.	15.04.2022
За ап­рель 2022 г.	16.05.2022
За май 2022 г.	15.06.2022
За июнь 2022 г.	15.07.2022
За июль 2022 г.	15.08.2022
За ав­густ 2022 г.	15.09.2022
За сен­тябрь 2022 г.	17.10.2022
За ок­тябрь 2022 г.	15.11.2022
За но­ябрь 2022 г.	15.12.2022
За де­кабрь 2022 г.	16.01.2023
Взно­сы ИП за себя	За 2021 год (до­пла­та взно­сов на ОПС при сумме до­хо­да за 2020 год, пре­вы­ша­ю­щей 300000 руб.)	01.07.2022
За 2022 год	09.01.2023
За 2022 год (до­пла­та взно­сов на ОПС при сумме до­хо­да за 2020 год, пре­вы­ша­ю­щей 300000 руб.)	03.07.2023
Стра­хо­вые взно­сы, упла­чи­ва­е­мые в ФСС
Взно­сы на трав­ма­тизм	За де­кабрь 2021 г.	17.01.2022
За ян­варь 2022 г.	15.02.2022
За фев­раль 2022 г.	15.03.2022
За март 2022 г.	15.04.2022
За ап­рель 2022 г.	16.05.2022
За май 2022 г.	15.06.2022
За июнь 2022 г.	15.07.2022
За июль 2022 г.	15.08.2022
За ав­густ 2022 г.	15.09.2022
За сен­тябрь 2022 г.	17.10.2022
За ок­тябрь 2022 г.	15.11.2022
За но­ябрь 2022 г.	15.12.2022
За де­кабрь 2022 г.	16.01.2023

Напомним, что нарушение срока перечисления налогов и взносов влечет начисление пеней за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ). К примеру, организация должна перечислить НДФЛ с отпускных и больничных пособий, выплаченных работникам в декабре 2021 г., не позднее 10.01.2022. Однако фактически налог был уплачен организацией 23.01.2022. Соответственно, пени будут начислены за период с 11.01.2022 по 23.01.2022 включительно.

Расчет авансовых платежей по земельному налогу в неполном году

Авансовые платежи на участки, приобретенные или проданные на протяжении года, рассчитываются с учетом числа полных месяцев владения ресурсом. Полным в этом случае считают месяц, если право владения оформлено до 15-го числа включительно, регистрация объекта после 15-го числа исключает этот месяц из расчета аванса. Так, если регистрация права на владение участком произошла 20 октября, то в 4-м квартале число полных месяцев для расчета налога составит 2.

Теми же правилами руководствуются при прекращении прав собственности на землю: полный месяц составит регистрация этого действия до 15-го числа. К примеру, при реализации участка 15 октября, число полных месяцев владения составит равно 10, а 16-го октября – 9.

Сумма аванса за неполный год исчисляется по формуле:

• А_нг = (С_к Х С_н / 4) Х (К_пм / 3), где А_нг – это аванс за неполный год.

Специалисты используют в качестве нормативного документа по земельному налогообложению Налоговый Кодекс в его главе 31. Именно в нем указаны юрлица, являющиеся плательщиками сбора.

Внимание! К последним относятся организации, имеющие зарегистрированное право на участки земли, которые находятся:

• в собственности,
• в бессрочном постоянном пользовании.

От уплаты земельного налога освобождены следующие организации:

• использующие участок по договору аренды или безвозмездного срочного пользования,
• если используемый участок входит в перечень земель, которые согласно ст. 389 НК не облагаются налогом.

Как уменьшить размер налога на земельный участок

Если кадастровая стоимость земли снизилась, то в течение одного календарного периода организация имеет вправе уменьшить выплачиваемый налог. Однако для этого нужно будет документально разъяснить причину снижения стоимости в органах ИФНС. Иначе они могут ее не принять и назначить штраф. Причины могут различными, далее разберем их более подробно.

Причина 1. Стоимость снизилась в результате судебного решения. Но необходимо знать, что снижение налога возможно только в случае вступления решения в силу, и информация об этом будет внесена в ЕГРН. Только в этом случае на основании ст. 391 НК в п. 1 аб.6 организация сможет начать перерасчет налога с начала года.

Прежде чем начать процедуру пересмотра, рекомендуется послать запрос на получение выписки из ЕГРН. Именно это может подтвердить, что стоимость уже снижена, и можно подавать заявление в налоговую.

Также в этом случае может быть и снижение арендных платежей, если снижение налога пойдет собственнику в качестве компенсации за неполученную прибыль. Но в этом случае перед подачей заявления в налоговую нужно получить от собственника согласие в письменном виде на свои действия.

Причина 2. Ошибки технического или иного характера в ЕГРН могут повлиять на стоимость земли в сторону повышения, и после их исправления стоимость снизится. Если измененная стоимость отразится в реестре ЕГРН, то владелец земли может обратиться в налоговую с заявлением на уточнение налога за все предшествующее время. Подобная норма закреплена в абз. 5 п. 1 ст. 391 НК.

К подаваемой декларации нужно приложить пояснения и все копии выписок из ЕГРН. Также налоговая может запросить у компании уточняющие документы, которая последняя должна предоставить в течение пяти дней. А если имеются расхождения, то исправить их в течение указанного срока.

Причина 3. Инициатива местных властей стала причиной изменения стоимости земель. Обычно это делается после обнаружения властями недостоверных сведений по кадастровой стоимости. Такой шаг властей дает возможность снизить выплаты. Для этого требуется владеть документом, в котором указана дата проведения новой оценки.

Посмотрите видео. Земельный налог: кто платит и как получить льготы?

Таблица сроков уплаты налогов в 2021 году

Если сумма налога, рассчитанная организацией не совпадает с суммой, отражённой в уведомлении ФНС, то в течение 10 дней в инспекцию необходимо предоставить доказательства правильного исчисления налога. Для этого:

• направьте в ФНС пояснительную записку, в которой указаны факты правильности расчёта налога;
• к записке нужно приложить документы, подтверждающие вашу правоту (договоры, выписки, иные документы)

Документы можно принести лично в инспекцию, направить по почте или в электронной форме, но только если есть ЭЦП.

По итогам рассмотрения вашего обращения, ФНС примет решение:

• принять во внимание ваши разъяснения и пересчитать сумму налога;
• отклонить ваши доказательства и направить требование об уплате недоимки.

Своё решение инспекция направляет в течение 1 месяца с момента получения пояснительного письма от налогоплательщика (подп.”б” п. 25 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

С 2021 года аналогично изменены сроки упла­ты зе­мель­но­го на­ло­га. Налог/аван­со­вые пла­те­жи нужно упла­тить не позд­нее ни­же­при­ве­ден­ных дат:

ПЕРИОД, ЗА КОТОРЫЙ УПЛАЧИВАЕТСЯ НАЛОГ/АВАНС	КРАЙНИЙ СРОК УПЛАТЫ 2021
За 2020 год	Не позд­нее 01.03.2021
За 1 квар­тал 2021 года	Не позд­нее 30.04.2021
За 2 квар­тал 2021 года	Не позд­нее 02.08.2021
За 3 квар­тал 2021 года	Не позд­нее 01.11.2021
За 2021 год	Не позд­нее 01.03.2022

Похожие записи:

• Губернаторские выплаты при рождении первого ребенка в 2022 году
• Ответственность за продажу снюса в России в 2024 году
• Деньги на развитие бизнеса от государства