Как уменьшить патент на сумму страховых взносов в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как уменьшить патент на сумму страховых взносов в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В 2021 году изменился список видов деятельности, по которым можно применять ПСН. В него добавили ремонт нежилых зданий, сдачу арендуемой площади в субаренду, услуги платных автостоянок, сбор металлолома от населения и его продажу, торговлю на так называемых «островках» в магазинах и ТЦ.

Как заполнить уведомление

Форма уведомления и порядок её заполнения утверждены приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@ (далее — Приказом ФНС).

Уведомление состоит из трёх частей:

• титульного листа;
• листа А;
• листа Б.

На что нужно обратить внимание

1. Взносы и пособия должны быть фактически перечислены в период применения ПСН.

Например, если у ИП куплены два патента — один на 1 квартал 2022 года, а второй — на полный год, уменьшить стоимость первого патента он сможет и в том случае, если заплатит взносы и подаст уведомление на уменьшение стоимости обоих патентов в апреле 2022 года. Если бы взносы были заплачены в период с января по март 2022 года, а оба патента начали действовать с 1 апреля 2022 года, зачесть в счёт их уменьшения взносы, перечисленные до начала применения ПСН, нельзя.

2. Можно учесть только взносы и пособия за работников, занятых в деятельности по патенту.
3. Если у ИП нет наёмных работников, он может уменьшить стоимость патента до нуля. Если у ИП работники есть, зачесть больше 50% он не вправе
4. Нельзя вычесть из стоимости патента взносы, если вы уменьшали на них налоги по другой системе налогообложения.
5. Если сумма взносов и пособий больше, чем стоимость патента, можно распределить её между несколькими патентами в течение одного календарного года. В этом случае возможны два варианта:

• Все патенты куплены в одной ИФНС. В Листе А нужно заполнить несколько строк 010 — 060 с данными обо всех патентах. Затем на листе Б указать суммарные данные по всем патентам.
• Патенты приобретены в разных ИФНС. В этом случае уведомление можно заполнить и отправить для каждой ИФНС отдельно. А можно подать одно уведомление на уменьшение сумм налога по каждому патенту — в любую из ИФНС по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.

Когда можно получить отказ в зачёте

Инспекторы могут отказать, если вы указали в уведомлении:

• сумму ещё не перечисленных взносов и пособий;
• сумму, которая больше, чем стоимость патента. В этом случае откажут в вычете на сумму, превышающую сумму взносов.

Кто вправе работать на патентной системе налогообложения

Правом ведения деятельности на патентной системе налогообложения обладают исключительно граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.

Для получения возможности регистрации или перехода на патент, они должны одновременно отвечать следующим условиям:

• деятельность ведется только на территории того субъекта Российской Федерации, где был приобретен патент (если ИП планирует работать на территории сразу нескольких регионов, то он должен приобрести патент сразу в обоих регионах);
• основной вид деятельности ИП включен в список тех, по которым можно работать на патентной системе налогообложения;
• годовой доход предприятия не превышает 60 млн. руб.;
• численность сотрудников, включая занятых по совместительству и по трудовым договорам ограниченного срока действия, не превышает отметку в 15 человек.

Учет взносов за прошедшие периоды

Если в текущем году в период действия приобретенных патентов индивидуальный предприниматель выплатил страховые взносы за предыдущий год, то он может учесть их в счет уменьшения стоимости актуальных патентов.

Однако таким способом можно вычитать только два вида взносов:

• дополнительный взнос на пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученных доходов, превышающих отметку в 300 тыс. руб.;
• задолженности по начисленным за предыдущий год, но еще не уплаченным взносам.

Например, если приобретенный патент действует с 1 января по 1 августа, а взносы за предыдущий год были выплачен 1 мая, то предприниматель может уменьшить на их сумму стоимость своего актуального патента.

Образец заполнения уведомления об уменьшении налога по ПСН

Чтобы уменьшить налог (стоимость), нужно подать в ИФНС уведомление (КНД 1112021). Его бланк (состоит из титула и двух листов) применяется с 11.07.2021. Утвержден Приказом ФНС № ЕД-7-3/218@ от 26.03.2021.

На титуле указывают:

• код ИФНС;
• данные плательщика (ФИО, ИНН, контакты);
• период действия ПСН, по которому уменьшают налог — соответствующий календарный год;
• подпись.

Отдельный лист «А» заполняют на каждый патент, записывая:

• реквизиты патента (ов), вместе с ценой, которая подлежит уменьшению, и его сроками;
• признак плательщика (ИП с работниками либо без);
• сумму взносов и госпособий, на которую будут уменьшать.

Контрольные соотношения. Если строка 030 с признаком 1, тогда строка 050

По листу «В» отображают:

• стр. 110: совокупную стоимость патентов для вычета (суммируют все строки 030 Листа А);
• стр. 120: размер взносов и госпособий к вычету (если ИП без работников, а величина взносов больше стоимости, то записывают всю стоимость, а если их величина меньше стоимости, то указывают сумму перечисленных сборов);
• стр. 130: совокупную величину взносов, госпособий, учтенную ранее (т. е. сумма с. 150 Листа А);
• стр. 140: остаток после уменьшения стоимости (т. е. с. 110 — (с. 120 + с. 130)).

Образец заполненного уведомления. ИП работает без персонала на патенте, который действует 01.06.2021 — 31.08.2021. За него ИП должен заплатить до 31 августа 38 000 руб. Заплатив за себя фиксированные сборы (40 874 руб.) ИП подает в ИФНС уведомление для уменьшения налога. Бланк заполняет следующим образом:

1. Лист А:

• стр. 020: 01.06.2021;
• стр. 025: 31.08.2021;
• стр. 030: 2;
• стр. 040: 38 000;
• стр. 050: опять 38 000, поскольку взносы превысили стоимость патента, к вычету принимают его цену.

1. Лист В:

• стр. 110: 40 874;
• стр. 120: величину вычета = 38 000;
• стр. 130: не заполняется, т. к. вычет применяется впервые;
• стр. 140: остаток = 2 874 (т. е. 40 874 — 38 000).

Остаток (2 874) подлежит зачету при покупке последующих патентов в 2021 г.

Уведомление состоит из трех листов. На 1 листе нужно указать:

• ИНН предпринимателя;
• номер налоговой инспекции, куда подается уведомление;
• фамилию, имя и отчество ИП. Как всегда, каждое слово пишется с отдельной строки, отчество указывается при наличии;
• год, к которому относится покупка патента, в данном случае 2022;
• количество листов, на которых заполнено уведомление на уменьшение цены патента;
• количество страниц копий документов, которые прилагаются к форме. Подразумевается копия доверенности на представителя, если он расписывается за ИП;
• код в зависимости от того, кто ставит подпись на уведомлении – сам предприниматель (код «1») или его представитель по доверенности (код «2»). Следующие строки предназначены для ФИО представителя, если он ставить свою подпись на уведомлении;
• телефон ИП;
• дата и подпись;
• реквизиты доверенности – при подписании представителем.

Начиная с 2021 года предприниматели могут уменьшить стоимость патента на страховые взносы, которые фактически уплачены в период его действия.

Если у ИП нет сотрудников, то он может уменьшить оплату за патент без ограничений, вплоть до нуля. ИП с работниками имеет право вычесть не более половины стоимости патента. Неиспользованную сумму взносов, превышающую указанные лимиты, можно перенести и уменьшить оплату следующих патентов, но только в течение календарного года.

Для применения вычета необходимо подать в свою налоговую инспекцию специальное уведомление по форме, разработанной ФНС.

Если патент уже был оплачен, то после проверки налоговиками уведомления на вычет предприниматель может зачесть переплату в счет стоимости будущих патентов или вернуть ее на расчетный счет.

Правила уменьшения налога при ПСН

Право на вычет некоторых расходов из стоимости патента закреплено в п.1.2 ст.346.51 НК РФ. К таким платежам относятся страховые взносы, расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни и платежи по договорам добровольного страхования работников, заключенным с лицензированными организациями.

Порядок уменьшения стоимости патента таков:

1. О применении вычета нужно заявить. Для этого следует подать в ИФНС, где ИП стоит на учете как плательщик на ПСН, уведомление по форме из приказа ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.
2. Сначала уплата взносов, потом уведомление. На момент, когда ИФНС будет рассматривать заявление о снижении стоимости патента, взносы и расходы, принимаемые к вычету, должны быть уплачены. Нарушение этого правила грозит тем, что в вычете откажут.
3. Если получен отказ, можно подать уведомление снова, причем неоднократно, так как никаких запретов и ограничений на этот счет нет. ИФНС может полностью отказать в уменьшении стоимости патента только по причине того, что взносы фактически уплачены не были.
4. Если заявлен вычет больше перечисленных взносов, то будет частичный отказ. Стоимость патента будет снижена только в размере фактически уплаченных сумм (пункт 5 письма ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@).

В том же пункте 1.2 статьи 346.51 НК РФ указаны положения, из которых следуют правила уменьшения налога при ПСН:

1. Учитываются взносы за работников и самого ИП. К вычету принимаются отчисления, произведенные в соответствии с правилами п.1 ст.430 НК РФ. Предприниматель без работников уменьшает стоимость патента на всю сумму взносов. ИП с работниками суммирует взносы за сотрудников и за себя и принимает их к вычету в размере не более 50% от налога (пункт 3 письма ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@). Применение этого правила показано ниже в Примере 1.

2. Вычесть можно взносы за другие годы, уплаченные в текущем. В законе не уточняется, что принимаемый к вычету платёж должен относиться к определенному периоду. Главное, что он фактически произведен в текущем году. Значит, можно учитывать переменную часть взносов за прошлый год, а также погашенные задолженности (пункт 4 письма ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@). Подробнее это показано в Примере 1.

3. Вычесть можно взносы за работников только на ПСН. Выплаты в пользу сотрудников уменьшают стоимость патента в случае, если эти физлица заняты в «патентной» деятельности. Если ИП совмещает режимы, и все сотрудники у него, например, на УСН, то за счет уплаченных за них взносов снизить стоимость патента он не может. А вот за счет взносов за себя — может. Причем на 100%, ведь на ПСН у него работников нет (письмо ФНС от 07.02. 2022 № СД-4-3/1383@). Как это работает, разобрано в Примере 2.

4. Если в какой-то период года были работники на ПСН, то все действующие в это время патенты можно уменьшить только наполовину. За периоды, когда работников не было, можно уменьшать стоимость патентов без учета этого ограничения, то есть вплоть до нуля. Но если даже работник нанят в последние дни срока действия патента, то включается ограничение в 50% (пункт 2 письма ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@). Это показано в Примерах 1 и 2.

5. Можно снизить налог после его уплаты и даже после истечения срока действия патента. Некоторые предприниматели полагают, что если патент был по незнанию оплачен без уменьшения стоимости, то что-либо сделать уже нельзя. В действительности же запрета на снижение налога задним числом нет. Более того, в законе говорится о возможности уменьшения стоимости патентов текущего года без привязки к сроку их действия. Это дает возможность снизить стоимость патентов, срок действия которых уже истек. Такое право ИП подтверждено ФНС в пункте 6 письма от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@. Рекомендуем посмотреть Пример 3.

6. Можно разбивать вычет между патентами, действующими одновременно и/или в разные периоды года. Если патентов несколько, а взносов перечислено больше стоимости одного из них, то на сумму этого превышения можно уменьшить налог по другому патенту или нескольким (Пример 3). При этом распределить сумму вычета допустимо между любыми патентами текущего года — так, как это выгодно предпринимателю (пункт 6 письма ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@).

7. Можно уменьшать стоимость патента частями (письмо ФНС от 17.11.2021 № СД-4-3/16076@). Патенты, действующие от полугода, оплачиваются двумя суммами. Так вот, ИП может сначала подать уведомление на снижение первой части стоимости патента, а затем еще одно — на снижение остальной части (см. Пример 3).

В уходящем году ЕНП можно применять по желанию в периоде с 01.06.22 по 31.12.22, а уже с 01.01.23 и далее в 2023 году все налоги для ИП будут оплачивать исключительно на ЕНС, который будет открыт для каждого юридического лица, ИП или предприятия.

Среди плюсов новой системы ее разработчики отмечают:

• упрощение процедуры, ведь налогоплательщику для зачисления средств необходимо будет просто указать свой ИНН;
• уменьшение количества платежек, что обязательно оценят ИП в 2023 году;
• существенное уменьшение количества ошибок при заполнении документов, ведь распределением средств будут заниматься сотрудники налоговой службы;
• снижение нагрузки на информационные системы.

Среди возможных минусов для ИП отмечают необходимость адаптации к новому порядку уплаты налогов и установленную поочередность зачисления. Так, если у ИП есть недоимки, оспариваемые в судебном порядке, они все равно будут погашены при списании средств с единого счета, при чем, эта нежелательная для предпринимателя операция, которую ранее он мог не проводить до решения суда, по новым правилам будет осуществлена в первую очередь.

Уменьшение налога, если взносы больше его

СИТУАЦИЯ	РЕШЕНИЕ
Уменьшение налога по ПСН на взносы, которые не были учтены полностью при уменьшении налога по ранее поданным уведомлениям	Если ИП подал уведомление об уменьшении налога по нескольким патентам, в котором сумма уплаченных взносов по одному из патентов больше исчисленного налога, он вправе перенести сумму такого превышения на другой(ие) патент(ы) при уменьшении по нему (ним) налога.

Как уменьшить патент на сумму страховых взносов и пособий

Налог на ПСН можно уменьшить только за счет взносов и пособий, которые уплачены в рамках патентной деятельности. При совмещении патента с УСН или ОСНО, надо вести раздельный учёт пособий и взносов на каждом режиме. Если это невозможно, распределяйте расходы пропорционально доле доходов от спецрежима в общей сумме доходов. Подробнее об этом мы рассказывали в статье «Совмещение специальных налоговых режимов в 2021 году».

Если у предпринимателя есть наемные сотрудники, но все они заняты в деятельности на ОСНО, УСН или ЕСХН (то есть на патенте сотрудников нет), то уменьшать стоимость патента ИП может без ограничений в 50 % (письмо Минфина от 25.02.2021 № 03-11-11/13087).

Срок подачи не утверждён, но подавать уведомление лучше за 20 рабочих дней до уплаты патента. Именно этот срок дается налоговой для отказа в вычете. Если вычет вдруг не одобрят, то ИП сможет оплатить патент полностью и не получить штрафы.

Если патент уже оплачен, а вычет не учтен, переплату по налогу вернут или зачтут в счёт будущих платежей.

В какую налоговую подавать уведомление:

• У ИП один действующий патент — в налоговую, в которой он состоит на учёте как плательщик патента и в которую платит этот налог;
• У ИП истек срок действия патента — в налоговую, в которой он стоял на учете как плательщик ПСН раньше;
• у ИП несколько патентов в разных субъектах РФ — в любую из инспекций, в которых он состоит на учете (во все подавать не надо).

Уведомление можно подать лично, направить почтой или в электронном виде через оператора. Для электронной отправки документ надо подписать усиленной квалифицированной электронной подписью.

Налоговая откажет, если предприниматель подаст уведомление об уменьшении суммы патента и укажет там сумму взносов и пособий, которые еще не оплатил. Например, ИП заявил к вычету 10 000 рублей, но оплатил из них только 8 000 рублей. Налоговая зачтет только оплаченные 8 000 рублей, а в вычете еще 2 000 рублей откажет.

Еще один случай, при котором можно получить отказ, — указать в уведомление сумму к вычету больше, чем стоимость патента. Тогда налоговая одобрит только вычет в пределах стоимости патента, а в зачете излишней суммы откажет.

Отказ направят в срок не позднее 20 рабочих дней со дня получения уведомления. В таком случае ИП придется платить налог в установленный срок без части вычета, в которой отказали. А если предприниматель подал уведомление поздно, заплатил налог не в полной сумме и получил отказ в вычете, то есть риск получить штрафы и пени.

• Патент в 2021 году: новые виды деятельности, налоговый вычет и переход с ЕНВД
• Как подать заявление, чтобы работать на патенте в 2021 году
• Совмещение специальных налоговых режимов в 2021 году
• Как выбрать налоговый режим: изучаем ограничения и считаем налоговую нагрузку

В 2023 году по новому отчету засчитываются авансы по УСН

Сейчас авансовые платежи по УСН начисляются только после предоставления декларации, а весь год они числятся в переплате. В 2023 году, как мы уже писали в первой части статьи, все авансы, налоги и взносы будут приходить на единый счет. Распределением будет заниматься налоговая по уведомлениям.

Уже сейчас случаются ситуации, когда налоговая самостоятельно зачитывает авансы по УСН, считающиеся переплатой, в счет недоимки по другим налогам. В результате у организации образуется недоимка по УСН.

Согласно рассматриваемому нововведению платежи проходят только на единый налоговый платеж (ЕНП), поэтому переплаты на налогах не будет, пишут специалисты ФНС в брошюре, разбирающей нововведение.

Для распределения со счета ЕНП средств в налоги с авансовой системой расчетов будет введено представление организацией уведомления об исчисленных суммах.

Сдавать уведомления об исчисленных суммах необходимо каждый месяц, сообщается в методичке. Бланк уведомления еще не утвержден ФНС, он находится в разработке.

Отчеты за своих работников

Кроме своевременной оплаты всех взносов, предприниматель обязан сдавать отчеты об этом:

Отчет	Даты сдачи
6-НДФЛ в ИФНС	ежеквартально до 30 апреля, 2 августа, 1 ноября и общий годовой отчет до 1 марта
2-НДФЛ в ИФНС (в качестве приложения к 6-НДФЛ)	ежегодно до 2 марта
4-ФСС в ФСС в бумажном виде	до 20 числа апреля, июля, октября и января
4-ФСС в ФСС в электронном варианте	до 25 числа апреля, июля, октября и января
по страховым взносам и среднесписочной численности сотрудников в ИФНС	до 30 числа в апреле, июле, октябре и январе
данные о среднесписочной численности сотрудников (в составе расчета по страховым взносам)	ежегодно до 20 января

Предприниматель обязан сдавать все перечисленные отчеты, даже если у него будет 1 наемный работник.

Чем нельзя заниматься на патенте

C 1 января 2021 года в Налоговом кодексе появится перечень видов деятельности, по которым применять патент запрещено. Регионы обязаны соблюдать эти ограничения.

1. Розничная торговля и общепит с площадью зала более 150 квадратных метров.
2. Оптовая торговля и работа по договорам поставки.
3. Грузовые и пассажирские перевозки, если ИП владеет или арендует автопарк размером более 20 машин.
4. Сделки с ценными бумагами, кредитные и финансовые услуги.
5. Производство подакцизных товаров, добыча и продажа полезных ископаемых.
6. Деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

Ещё на патенте запрещено продавать маркированные лекарства, меха и обувь. Это ограничение продолжает действовать в 2021 году.

Похожие записи:

• Акт о непредоставлении письменного объяснения работником 2022
• Пенсия по вредности — список профессий в 2021 году
• Может ли быть приватизировано муниципальное жилье