Как исправить счет фактуру за 2024 год

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как исправить счет фактуру за 2024 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Организации часто корректируют реализацию, то есть стоимость поставки товаров, работ, услуг. Если изменилась стоимость отгрузки, то поставщик формирует корректировочный счет-фактуру: в декларации по НДС его отражают в хронологическом порядке.

Если исправлять, то как?

В иных случаях (независимо от характера ошибки: техническая или арифметическая) в счет-фактуру исправления вносятся путем составления нового документа.

Например, если продавец выставил покупателю счет-фактуру, в котором не указал ИНН и КПП последнего, он должен это исправить (Письмо ФНС России от 25.03.2019 № СД-4-3/5268@). Исправленный счет-фактура, составленный продавцом и выставленный покупателю, регистрируется продавцом в книге продаж в порядке, установленном п. 11 Правил ведения книги продаж.

Для заполнения строки 1 используют прежние данные: номер и дату из первичного экземпляра. В строке 1а указывают порядковый номер и дату исправления (см. абз. 3 п. 7 Правил заполнения счета-фактуры).

Что касается других строк и граф, то они заполняются с правильными значениями, а при необходимости в них включаются новые (не отраженные ранее) данные. В приведенном примере поставщик выпишет новый счет-фактуру под тем же номером и с той же датой, что были приведены в первичном экземпляре, в строке 1а укажет номер и дату исправления, а в строке 6б – ИНН и КПП покупателя.

В какой срок сделать корректировку СЧФ

В п. 38.1 Порядка заполнения отчета по налогу на добавленную стоимость из приказа ФНС № ММВ-7-3/558@ указано, как отразить корректировку реализации в декларации по НДС: продавец показывает изменения в разделе 3 отчета в том периоде, когда выставил КСФ. Покупатель тоже вносит коррективы в раздел 3, но только в том отчетном периоде, когда получил корректирующий СЧФ.

Если необходимо скорректировать реализацию, то продавец выставляет КСФ. Но сделать это надо в течение 5 рабочих дней после того, как договорились с контрагентом о новых условиях поставки.

Стороны согласовывают коррективы документально. Они подписывают допсоглашение об изменении стоимости отгрузки к действующему контракту или же заключают новый договор. Но прежде чем подписать соглашение, продавец направляет заказчику письмо с уведомлением о новой стоимости и указанием причин для таких изменений.

Документы отправляют по почте или передают лично заказчику. Если передали почтовое отправление, то срок для выставления КСФ отсчитывается с даты получения письма покупателем. Эту дату подтвердит отметка о вручении.

Налоговой или административной ответственности за несоблюдение сроков выставления корректирующего СЧФ нет. Но без корректировочного счета-фактуры налогоплательщик не сможет подтвердить права на вычет. А если сроки выставления КСФ соблюдены, то налоговая инспекция не откажет в предоставлении вычета.

Что изменилось в обычном счёте-фактуре

В верхней части счёта-фактуры появилась строка 5а «Документ об отгрузке». В ней указывают реквизиты накладной на отгрузку товаров, на основании которой составлен счёт-фактура. Если счёт-фактура относится к нескольким накладным, в строке 5а необходимо перечислить все их реквизиты через точку с запятой.

Табличную часть счёта-фактуры расширили. Количество граф увеличилось с 11 до 13. Отдельную графу 1 ввели для порядкового номера записи. Наименование товаров нужно указывать в графе 1а, а код товара по ТН ВЭД ЕАЭС — в графе 1б.

Графу 11 переименовали. Она теперь подходит и для операций с прослеживаемыми товарами, и для операций с остальной импортной продукцией. В графе 11 нужно указать один из двух реквизитов в отношении:

• прослеживаемых товаров — РНПТ;

• остальной продукции — регистрационный номер декларации на товары.

Кроме того, добавили три новых графы: 12, 12а и 13. Графы заполняют только по операциям с прослеживаемыми товарами. В графах 12 и 12а указывают код и условное обозначение единицы измерения прослеживаемых товаров.

В графе 13 прописывают количество товара, в отношении которого составлен счёт-фактура. Количество подсчитывают в тех же единицах измерения, которые указаны в графах 12 и 12а.

Одинаковые прослеживаемые товары отражаются в одной строке счёта-фактуры. Но если такие товары ввезли в Россию в разных партиях, к этой строке заполняют дополнительные строки в графах 11–13 по каждому РНПТ.

Что такое исправленный счёт-фактура

В Налоговом Кодексе РФ отсутствует такое понятие как «исправительный счёт-фактура». На практике применяются 4 типа счетов-фактур (СФ):

1. стандартный — выставляется плательщиком НДС после отгрузки товара или выполнения работ (услуг);
2. авансовый — выписывают при получении предоплаты за поставку товаров, оказание услуг или выполнение работ;
3. корректировочный — применяется при изменении количества, объёма или стоимости товаров (услуг или работ);
4. исправленный. Про него мы расскажем дальше.

В Налоговом Кодексе РФ отсутствует такое понятие как «исправительный счёт-фактура». На практике применяются 4 типа счетов-фактур (СФ): С обычным вариантом вопросов нет. Проблемы, особенно у неопытного бухгалтера, могут возникнуть с разницей между корректировочного и исправленного СФ. У них похожие по смыслу наименования, но разные причины для выставления:

• корректировку проводят по обоюдному согласию сторон, когда изменяется количество, объём отгружаемых товаров или выполненных работ (услуг). Также причиной может стать согласованное изменение стоимости определённой партии товаров или этапа работ;
• исправления делают при обнаружении ошибок технического характера. Например, неправильно указан адрес, наименования поставщика, допущена опечатка при указании цены или названия товара.

Причины изменения реализации прошлого периода

На практике нередко встречаются ситуации, когда в текущем периоде необходимо произвести корректировку реализации прошлого периода, который уже был закрыт. Причины, по которым это необходимо сделать, бывают разные:

• снижение цены в результате выявления заказчиком в отчетном периоде некачественной продукции, полностью или частично невыполненных работ, оплаченных в предыдущем закрытом периоде;
• исправление реализационных документов в текущем периоде по вине ответственных за продажи лиц, например менеджеров по продажам;

Узнайте, как правильно исправлять первичные документы, из нашего материала.

• уменьшение стоимости в результате предоставления скидок и других бонусов;
• соглашение сторон, преследующее другие деловые цели.

Изменение суммы реализации затронет НДС, а также записи фактов хозяйственной жизни на бухгалтерских счетах. Особенно подобная ситуация характерна для строительных предприятий, когда документы на выполненные работы оформлены и уже переданы в бухгалтерию. Но при этом часть этих работ не сделана или сделана с технологическими нарушениями. При этом некачественные или невыполненные работы могут быть выявлены в следующем периоде после проведения проверки или экспертизы.

Порядок внесения исправлений в счет-фактуру после окончания налогового периода

Согласно пункту 1 статьи 81 НК РФ налогоплательщик, обнаруживший в представленной им в налоговый орган декларации неотражение или неполноту отражения сведений, а также ошибки:

• обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию, если ошибки (искажения) привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате;
• вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию, если ошибки (искажения) не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате.

Если в текущем налоговом (отчетном) периоде обнаружены ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы, которые относятся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, то перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения) (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ).

В то же время налогоплательщик вправе провести пересчет налоговой базы и суммы налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором выявлены ошибки (искажения), если (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ):

• невозможно определить период совершения этих ошибок (искажений);
• такие ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

При применении данных положений к исчислению НДС и представлению налоговой отчетности по налогу необходимо учитывать следующие особенности:

• норма пункта 1 статьи 54 НК РФ не применяется в отношении тех ошибок, которые допущены из-за неправильного отражения налоговых вычетов. Это связано с тем, что на налоговые вычеты налогоплательщик уменьшает сумму налога, уже исчисленную с налоговой базы (п. 1 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина России от 25.08.2010 № 03-07-11/363);
• перерасчет налоговой базы по НДС в периоде обнаружения ошибки, допущенной в предыдущих налоговых периодах, Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137) не предусмотрен.

Печать корректирующего или исправленного счета-фактуры

1. Выберите Расчеты с поставщиками>Запросы и отчеты>Фактура.

   –или–

   Выберите Расчеты с клиентами>Запросы и отчеты>Счет-фактура.

2. Выберите счет-фактуру, затем выберите Печать>Корректировка для печати корректирующего или исправленного счета-фактуры.

3. Выберите Печать>Оригинал, чтобы распечатать исходный счет-фактуру.

   –или–

   Выберите Печать>Копия, чтобы распечатать исходный счет-фактуру.

Что понимается под исправленным счетом-фактурой

В гл. 21 НК РФ термин «исправленный счет-фактура», так же как и «исправительный», отсутствует. При этом в обеих формах счета-фактуры (и основной, и корректировочной), предлагаемых постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, есть строка для указания реквизитов внесенных в них исправлений. Кроме того, о составлении исправленного счета-фактуры говорится в п. 6 Правил заполнения счета-фактуры.

ВНИМАНИЕ! С 01.07.2021 вступили в силу поправки в НК РФ по счетам-фактурам при реализации прослеживаемых товаров. Поправки в НК РФ предусматривают, что при реализации прослеживаемых товаров счета-фактуры, в том числе корректировочные, нужно выставлять в электронной форме.

Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде подробно описан в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.

С 1 июля 2021 года счета-фактуры оформляются по новой форме (постановление Правительства РФ от 02.04.2021 № 534). Подробнее об изменении реквизитов читайте здесь.

Корректировки и исправления

Обратимся к Правилам учета НДС, утвержденным постановлением от 26 декабря 2011 г. № 1137. В нем мы найдем и понятие корректировки, и понятие исправления ошибок.

Корректировка — это изменение первоначальной стоимости, совершенное после отгрузки по обоюдному согласию поставщика и покупателя.

Исправление ошибки — это исправление неверной информации, изначально указанной в счете-фактуре.

Корректировки вносят при помощи корректировочных счетов-фактур, которые в особом порядке регистрируют и учитывают. А ошибки исправляют через оформление новых экземпляров счетов-фактур с указанием номера и даты исправления.

Корректировочные счета-фактуры выставляются при наличии договора, соглашения или иного первичного документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров. А исправления в счете-фактуре делают в случае технической ошибки, допущенной при выставлении первоначального счета-фактуры.

Счет-фактура 2024: что нового ждет нас с начала года

С 1 января 2024 года вступает в силу новая версия счет-фактуры, которая будет применяться при осуществлении расчетов по налогу на добавленную стоимость (НДС) в Российской Федерации. Новые требования счет-фактуры внедряются с целью упростить процесс взаимодействия между налогоплательщиками и налоговыми органами, улучшить контроль за соблюдением налогового законодательства и обеспечить большую прозрачность в сфере налогообложения.

Основные изменения, которые вносит новая счет-фактура, касаются формата предоставляемой информации. Теперь на счет-фактуре должна быть указана более подробная информация о каждой продаже, включая данные о покупателе и объеме продаж, а также номер и дату документа, на основании которого осуществляется отгрузка товаров или оказание услуг.

Также новую счет-фактуру отличает введение электронного формата представления документа. Вместо традиционной бумажной версии на бумажном носителе, счет-фактура будет предоставляться в электронной форме. Это позволит значительно сократить затраты на печать и передачу документов, а также повысить оперативность обмена информацией между налогоплательщиком и налоговым органом.

Для применения новой счет-фактуры налогоплательщикам необходимо будет обновить свои системы учета и налогового учета, чтобы соответствовать новым требованиям и осуществлять правильное представление информации о расчетах по НДС. Кроме того, новые правила также предусматривают возможность представления счет-фактур в электронной форме через специальные информационные системы и порталы. Это обеспечит возможность автоматизированного обмена данными и минимизации ошибок в процессе подачи документов.

В целом, новая счет-фактура вступает в силу с начала 2024 года и предполагает внедрение новых требований и стандартов в области расчетов по НДС. Она упростит процедуру взаимодействия с налоговыми органами, повысит прозрачность в сфере налогообложения и позволит налогоплательщикам улучшить свои внутренние процессы по учету и отчетности.

Случаи применения корректировочного счета-фактуры

1. Исправление ошибок в оформлении первоначальной счет-фактуры. Если при составлении счет-фактуры была допущена ошибка в указании данных о поставщике или получателе товара, а также других важных сведений, корректировочный счет-фактура позволяет исправить эти ошибки.

2. Изменение суммы или количества товаров при отсутствии отдельного документа на основании закона. В случаях, когда изменение суммы или количества товаров или услуг не может быть подтверждено другим документом (например, нестандартной ситуацией на рынке или изменением цены по договору), отправитель может использовать корректировочный счет-фактуру для указания новой суммы или количества.

3. Корректировка налоговых баз и ставок. В случаях изменения налоговых баз или ставок, корректировочный счет-фактура позволяет отразить эти изменения для последующего учета в налоговых декларациях.

4. Отражение возврата/расхождений вычета посредством корректировочного счет-фактуры. Если в результате проверки акта выполненных работ обнаруживаются расхождения между суммой указанной в счете-фактуре и фактической суммой, возвращаемой поставщику (например, в случае отказа от услуги или частичной оплаты), корректировочный счет-фактура позволяет отразить эти расхождения.

Внимание! Все корректировочные счета-фактуры должны быть оформлены в строгом соответствии с требованиями законодательства РФ и соответствовать предусмотренным формам. Ошибочное оформление корректировочной счет-фактуры может привести к неправильному учету и возникновению налоговых рисков.

Когда нужно оформлять корректировочный счет-фактура в 2024 году

Основные случаи, когда необходимо оформлять корректировочный счет-фактуру, включают:

Случай	Необходимость корректировки счет-фактуры
Изменение данных о продавце или покупателе	Если в ранее выписанной счет-фактуре были указаны неверные данные о продавце или покупателе, необходимо оформить корректировочный счет-фактуру с исправленными данными.
Изменение данных о поставке товара или услуги	Если в ранее выписанной счет-фактуре были указаны неверные данные о поставке товара или услуги, необходимо оформить корректировочный счет-фактуру с исправленными данными.
Изменение стоимости товара или услуги	Если в ранее выписанной счет-фактуре была указана неверная стоимость товара или услуги, необходимо оформить корректировочный счет-фактуру с исправленной стоимостью.
Изменение количества товара или услуги	Если в ранее выписанной счет-фактуре было указано неверное количество товара или услуги, необходимо оформить корректировочный счет-фактуру с исправленным количеством.
Другие случаи изменений	Если в ранее выписанной счет-фактуре содержатся другие ошибки или несоответствия, которые требуют исправления, необходимо оформить корректировочный счет-фактуру с соответствующими изменениями.

При оформлении корректировочного счет-фактуры необходимо придерживаться правил, установленных законодательством. Документ должен быть оформлен четко и информативно, содержать все необходимые данные и отражать реальные изменения, которые произошли в сделке.

Оформление корректировочного счет-фактуры является важным аспектом бухгалтерского учета и налоговой отчетности. Предприятиям необходимо внимательно следить за правильностью оформления этого документа, чтобы избежать возможных штрафов и проблем с налоговыми органами.

Порядок оформления корректировочного счет-фактура

Оформление корректировочного счет-фактура предусматривает выполнение следующих шагов:

1. Начните с подготовки документов, необходимых для оформления корректировочного счет-фактура. Это могут быть копии исходной счет-фактуры, акта согласования изменений, представление организации, а также любые другие документы, подтверждающие основание для коррекции.
2. Проверьте правильность заполнения всех необходимых данных в корректировочной счет-фактуре. Убедитесь, что указаны верные данные и суммы, а также что все необходимые реквизиты присутствуют.
3. При необходимости, согласовывайте изменения с контрагентом, уточняйте детали и особенности корректировки. Обеспечьте взаимопонимание и согласие с другой стороной.
4. Подпишите корректировочный счет-фактуру, а также убедитесь в подписи контрагента на документе. Запишите дату составления документа и укажите свою должность и подпись.
5. Передайте оригинал корректировочного счет-фактуры контрагенту, сохраните копию документа, а также оформите об оправлении документа.
6. Убедитесь в правильности информации, указанной в корректировочном счет-фактуре. Проверьте соответствие с полученной от контрагента информацией. В случае необходимости, скорректируйте и уточните данные.

Правильное оформление корректировочного счет-фактура является важным аспектом ведения бизнеса. Соблюдение правил и требований позволит избежать проблем и недоразумений с контрагентами, а также предоставить полную и достоверную информацию для документооборота.

Сроки и штрафы за нарушение правил оформления корректировочного счета-фактуры

Для того чтобы избежать штрафов за нарушение правил оформления корректировочного счета-фактуры, необходимо соблюдать установленные сроки. Согласно действующему законодательству, корректировочный счет-фактура должен быть выставлен не позднее 5 дней со дня возникновения основания для его выставления.

Если счет-фактура был выставлен с нарушением сроков, то предусмотрен штраф в размере 1% от суммы корректировки за каждый день просрочки, но не более 30% от указанной суммы. Также, при повторном нарушении сроков оформления корректировочного счета-фактуры в течение одного календарного года, размер штрафа увеличивается до 2% от суммы корректировки за каждый день просрочки.

Важно отметить, что в случае выявления ошибок в корректировочном счете-фактуре, сроки и штрафы также применяются к исправленному счету-фактуре.

Процесс получения и заполнения корректировочного счета фактуры

Процесс получения и заполнения корректировочного счета фактуры включает следующие шаги:

1. Обнаружение ошибки или необходимости внесения изменений в исходный счет фактуру.
2. Контакт с получателем исходного счета фактуры для уведомления о необходимости исправления или изменения.
3. Подготовка корректировочного счета фактуры, в котором указываются исправления или изменения, необходимые для внесения.
4. Заполнение корректировочного счета фактуры в соответствии с требованиями законодательства.
5. Отправка корректировочного счета фактуры получателю.

При заполнении корректировочного счета фактуры необходимо указать информацию о продавце и покупателе, дату выписки счета, номер исходного счета фактуры, а также информацию об исправляемых или изменяемых данных. В таблице ниже приведены основные поля, которые должны быть заполнены в корректировочном счете фактуре:

Поле	Описание
Номер	Уникальный номер корректировочного счета фактуры
Дата	Дата выписки корректировочного счета фактуры
Продавец	Информация о продавце товара или услуги
Покупатель	Информация о покупателе товара или услуги
Исходный счет фактура	Номер и дата исходного счета фактуры, который подлежит исправлению или изменению
Исправления/изменения	Информация об исправляемых или изменяемых данных в исходном счете фактуре

После заполнения корректировочного счета фактуры его необходимо отправить получателю. Получатель должен принять корректировочный счет фактуры и использовать его при проведении учета.

Важно заполнять корректировочный счет фактуры в соответствии с требованиями законодательства и внимательно проверять информацию перед отправкой, чтобы избежать недопонимания и дополнительных ошибок.

Похожие записи:

• Зачем нужен уставный капитал в ООО?
• Как в бюджетном учете учитывать неисключительные лицензии?
• Опекунство над ребенком какие документы нужно и как оформить выплаты и льготы