Сдача декларации по НДС за III квартал 2021 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сдача декларации по НДС за III квартал 2021 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Состав НДС-декларации за I квартал 2021

2. Сторона СЗПК в декларации НДС – что это?

3. Когда сдавать в 2022 году

4. Несколько нюансов, на которые вам стоит обратить своё внимание при проверке декларации:

5. Появились графы для внесения данных о СЗПК

6. Обязательно ли указывать признак СЗПК при заполнении декларации по НДС?

7. Новая форма декларации по НДС с 4 квартала 2020 года: обзор изменений

8. Что будет, если сдавать отчетность по старой форме

9. Кто сдает налоговую декларацию по НДС

Изменения, внесённые в форму декларации по НДС, связаны с запуском системы прослеживаемости, который состоялся 8 июля 2021 года. С помощью системы прослеживаемости регуляторы смогут отслеживать движение товара по всей цепочке — от производителя к конечному потребителю. Это позволит усилить меры борьбы с серым импортом и оборотом нелегальной продукции.

Состав НДС-декларации за I квартал 2021

Если у вас нулевая отчетность, заполняйте титульный лист и первый раздел.

Для не нулевой декларации выбирайте из остальных 11 разделов лишь те, по которым есть данные. Пустые листы в декларацию не включают.

Удобный обзор листов декларации, которые заполняют в зависимости от ситуации, найдете в конце нашей статьи.

Большинство компаний заполняют:

титульный лист;
раздел 1;

разделы 8 и 9;
приложения 1 к разделам 8 и 9;
раздел 12.

Организации, которые не являются плательщиками НДС или налоговыми агентами, но выставляют счета-фактуры с выделенным налогом, заполняют:

титульный лист;
раздел 1;
раздел 12.

Заполняйте отчет в специализированной программе печатными заглавными буквами.

В каждой ячейке ставим только один символ. Это может быть буква, цифра, знак препинания или пробел.

В разделах 1–7 суммы отражаем в полных рублях. Рубли с копейками округляем по нормам ст. 52 НК РФ.

В разделах 8–12 — в рублях и копейках (п. 15 Порядка заполнения декларации).

Если отчитываетесь на бумаге, имейте в виду: двусторонняя печать не допускается. Нельзя использовать в отчете корректирующие средства, зачеркивания и исправления. Правда, отчитаться на бумаге могут единицы:

налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС и не ведут посреднической деятельности с оформлением счетов-фактур от своего имени (п. 5 ст. 174 и п. 3 ст. 80 НК). Налоговые агенты-покупатели вторсырья под это исключение не подпадают, сдают декларации в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК);
иностранные организации, которые оказывают в России электронные услуги, и иностранные налоговые агенты.

По общему правилу организации сдают НДС-декларацию только в электронной форме через уполномоченных спецоператоров, независимо от численности сотрудников. Это правило относится и к уточненкам за любые периоды (п. 7 ст. 5 Закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ).

Если подать декларацию в бумажной форме, а должны — в электронной, ее посчитают непредставленной (п. 5 ст. 174 НК РФ). Штраф — 200 руб. (ст. 119.1 НК).

Заполняйте отчет в специализированной программе печатными заглавными буквами.

В каждой ячейке ставим только один символ. Это может быть буква, цифра, знак препинания или пробел.

В разделах 1–7 суммы отражаем в полных рублях. Рубли с копейками округляем по нормам ст. 52 НК РФ.

В разделах 8–12 — в рублях и копейках (п. 15 Порядка заполнения декларации).

налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС и не ведут посреднической деятельности с оформлением счетов-фактур от своего имени (п. 5 ст. 174 и п. 3 ст. 80 НК). Налоговые агенты-покупатели вторсырья под это исключение не подпадают, сдают декларации в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК);
иностранные организации, которые оказывают в России электронные услуги, и иностранные налоговые агенты.

Раздел дополнен новыми строками 085, 090, 095 для налогоплательщиков-инвесторов, которые являются стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК). Такое соглашение организация-инвестор заключает с администрацией публично-правового образования (по сути, с государством) на основании Федерального закона от 01.04.2020 № 69-ФЗ.

В строке 085 нужно указать признак СЗПК:

«1» — если налогоплательщик является стороной одного или нескольких СЗПК, включенного (включенных) в реестр СЗПК;

«2» — если налогоплательщик не является стороной СЗПК.

Строку 090 или 095 требуется заполнять только тем налогоплательщикам, которые являются стороной СЗПК. Остальные в строках 090 и 095 должны поставить прочерки.

Строки 090 и 095 — антагонисты: если одна из них заполняется, вторая должна быть прочеркнута. В строке 090 нужно отражать сумму НДС к уплате, а в строке 095 — сумму НДС к возмещению из бюджета. Обратите внимание, что в эти строки заносятся суммы к уплате или возмещению только в части деятельности по инвестиционному проекту, в отношении которого заключено СЗПК.

Заполняется строка 090 или строка 095, если одновременно выполняются два условия:

— в строке 085 стоит признак «1»;

— организация выполняет условие абз. 10 п. 4.3 ст. 5 НК РФ о ведении раздельного учета объектов налогообложения, налоговой базы и сумм налогов по деятельности при исполнении СЗПК и по иной хозяйственной деятельности.

Если организация-инвестор является стороной в нескольких СЗПК, то по строке 090 или 095 отражаются суммарные данные по всем СЗПК, включенным в реестр СЗПК (новые п. 34.9 и 34.10 Порядка).

Показатели строк 040 и 050 раздела 1 формируются, включая показатели строк 090 и 095 (обновленные п. 34.3 и 34.4 Порядка).

Сторона СЗПК в декларации НДС – что это?

Заключение СЗПК и дальнейшая деятельность участников данных соглашений регламентируется положениями Закона от 01.04.2020 г. № 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в РФ». Появление такой формы сотрудничества стало причиной обновления ряда налоговых деклараций, в том числе и по НДС. Теперь в отчетности должны фигурировать данные о наличии или отсутствии у субъекта хозяйствования статуса участника СЗПК (новый бланк декларации действует с отчетности за 4 квартал 2020 года).

СЗПК в декларации по НДС – это отражение факта принадлежности налогоплательщика к особой группе, на участников которой в течение срока действия соглашения не распространяется действие вступивших в силу после заключения соглашения поправок в налоговое законодательство, которыми изменяется порядок налогообложения или возмещения НДС, размер налоговых ставок, состав налоговой базы, налоговые льготы, сроки уплаты налога (п. 4.3 ст. 5 НК РФ). Налоговый орган должен владеть такой информацией, чтобы не применять штрафные санкции к налогоплательщику в случае несоблюдения им последних корректировок налогового законодательства в ситуациях, когда новшества для участников СЗПК не действуют.

Заполнение декларации по НДС осуществляется в соответствии с требованиями Приказа ФНС от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3/558@ (с изменениями). Этим же приказом утвержден бланк отчета. Сторона СЗПК в декларации НДС идентифицируется в Разделе 1 путем указания соответствующего признака. Признак СЗПК впервые отражается в налоговых декларациях в периоде, в котором соответствующее соглашение было включено в реестр соглашений о защите и поощрении капиталовложений (Письмо ФНС от 06.04.2021 г. № СД-4-3/4593@).

Признак СЗПК в декларации по НДС фиксируется в поле 085 Раздела 1. Если эту ячейку оставить незаполненной, декларация не будет принята. В этом поле должно стоять числовое значение – «1» или «2»:

Участие в СЗПК накладывает на налогоплательщиков обязательства по ведению раздельного учета операций, связанных и не связанных с исполнением данного соглашения. Это требование распространяется на порядок отражения в учете и декларациях сумм налоговой базы, исчисленных обязательств перед бюджетом. То есть налоговая база и налог к уплате от операций, связанных с исполнением СЗПК, фиксируются в отчетности обособленно.

Если предприятие является стороной СЗПК, в декларации НДС (Раздел 1) должны быть заполнены поля 090 и 095:

При участии организации в нескольких инвестпроектах, по которым подписаны СЗПК, в декларации отражаются общие суммовые показатели налоговой базы и НДС по этим соглашениям.

Когда сдавать в 2022 году

Порядок таков: сведения надлежит подавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В таблице — сроки сдачи декларации по налогу на добавленную стоимость в 2022 году:

Отчетный период	Последний срок подачи	Код периода
4-й квартал 2021 года	25.01.2022	24
1-й квартал 2022 года	25.04.2022	21
2-й квартал 2022 года	25.07.2022	22
3-й квартал 2022 года	25.10.2022	23
4-й квартал 2022 года	25.01.2023	24

В этом разделе собираются все данные для расчета налога. В него включаются операции, облагаемые НДС по обычным и расчетным ставкам, а также вычеты.

Строка 010 графы 3 соответствует сумме выручки, отраженной по кредиту счета 90.1 за отчетный период. Строка 010 графы 5 соответствует сумме НДС, отраженного по дебету счета 90.3.

Строка 070 графы 5 соответствует сумме авансового НДС, отраженного по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 090 графы 5 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 118 графы 5 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 68 «НДС». Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге продаж.

Строка 120 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 19.

Строка 130 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 170 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 190 графы 3 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 68 «НДС» (без учета НДС, перечисленного в бюджет за предыдущий налоговый период). Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге покупок.

По строке 200 указывается налог, начисленный к уплате в бюджет.

Несколько нюансов, на которые вам стоит обратить своё внимание при проверке декларации:

В налоговом периоде выполнялись возвраты авансов покупателям? Тогда эти суммы вы увидите в строчке 120 3 раздела декларации. При этом во время сверки декларации и анализа счёта 68.02 вы увидите расхождения на одинаковую сумму по оборотам со счетами 19 и 76.АВ.
Если вы планируете сравнить общие обороты по дебету-кредиту счёта 68.02 с общими суммами исчислённого НДС и НДС к вычету по декларации, то обратите внимание, что в анализе счёта в колонке “Дебет” дополнительно отображаются суммы уплаченного НДС, которые не отображаются в декларации (оборот со счётом 51).
Итоговое сальдо по счёту 68.02 будет полностью сходиться с суммой налога к уплате по данным декларации только тогда, когда не будет задолженности или переплаты за предыдущие налоговые периоды.

Появились графы для внесения данных о СЗПК

Для начала напомним, что такое СЗПК.

Между инвестором (например, частной фирмой), реализующей инвестиционный проект (ОРП), с одной стороны, и одним или несколькими государственными образованиями, с другой стороны, может быть заключено СЗПК, в соответствии с которым публичная сторона (госструктуры) гарантирует частной стороне (фирме) не применять в отношении проекта акты, которые могут ухудшить условия для его реализации.

Аналогично в отношении участника СЗПК не будут применяться акты, которые увеличивают сроки или количество процедур, необходимых для реализации инвестиционного проекта.

Для информирования налоговиков о наличии у налогоплательщика прав на «стабильную» налоговую ставку и введены новые графы в разделе 1 декларации по НДС.

Обязательно ли указывать признак СЗПК при заполнении декларации по НДС?

На практике чаще встречаются сложные разрывы по НДС. Они появляются в том случае, когда в сделке принимают участие более двух субъектов. При совершении ряда последовательных сделок могут быть выявлены расхождения в начислениях налогов. В этом случае налоговые органы полностью восстанавливают всю цепочку, проверяя каждого из участников.

При выявлении сложного разрыва по НДС под проверку попадают все участники. Нередко налоговики требуют предъявления первичных документов по сделке. После их получения ведется контроль всей цепочки, чтобы выявить то звено, на котором была допущена ошибка.

Простая схема образования сложного разрыва по НДС:

Фирма-продавец продает товар посреднику. Продавец не отчитывается по сделке налоговым органам.
Посредник продает товар покупателю. По итогам сделки начисляет НДС, отражает в документах вычет и оплачивает начисленный налог, то есть действует по закону.
Покупатель по сделке с посредником предъявляет налог к вычету.
При проверке обнаруживаются расхождения между данными продавца и посредника.

В результате налоговые органы обнаруживают разрыв и проводят проверку всех трех участников сделки.

С 2015 года все декларации по НДС подаются в электронном виде, то есть вся налоговая отчетность поступает в единый центр. Для проверки используется автоматически работающая система «АСК НДС-2». Функции системы:

проверка правильности начисления налога и заявленных вычетов;
анализ данных деклараций организации и сопоставление их с данными из деклараций поставщиков.

Поскольку НДС не прямой, а косвенный налог, эта проверка необходима. Начисления и вычеты проводятся с учетом того, какие суммы отражены в декларациях контрагентов.

В результате проверки документов у всех участников сделки выявляется, правильно ли начислены и оплачены платежи в бюджет. Пример: покупатель заявляет вычеты по налогу по сделкам, по которым поставщики НДС не платили. Отсутствие оплаты со стороны поставщика может быть обусловлено как ошибкой, так и злым умыслом. По последнему сценарию действуют фирмы-однодневки.

Программа «АСК НДС-2» в процессе проверки составляет схему взаимодействия конечного покупателя с поставщиками и посредниками. Названия участников сделки выделяются цветом в зависимости от того, к какой группе риска они причислены.

Зеленым цветом подсвечиваются компании с низким уровнем риска, желтым – со средним, а красным – с высоким.

Первые две группы могут рассчитывать на более быстрое проведение контроля. Выездные проверки в таких компаниях проводятся только плановые. Если же в цепочке поставщиков оказывается компания, название которой подсвечено красным цветом, то налоговики на эту сделку обращают более пристальное внимание.

Таким образом, автоматически работающая система проверок существенно повышает шансы инспекторов выявить допущенные нарушения.

Если автоматическая система найдет ошибки и несоответствия в начислениях и вычетах НДС, то у проверяемой организации налоговые инспекторы запросят пояснения. Если будет выяснено, что сумма налога занижена или вычет завышен, проверяемой компании придется представить первичные документы по контракту.

Расхождения, которые выявляет автоматическая система, можно поделить на две группы:

операции по налогу отражены у всех участников (у продавца – к оплате, а у продавца – к вычету), но их суммы не совпадают;
обнаружен разрыв, то есть покупатель заявил налог к вычету, а продавец не сдал декларацию либо не отразил в ней данную сделку.

При выявлении нарушений проверяемой организации направляется требование, в котором указано, какие именно недочеты и несовпадения были обнаружены. Указывается ошибка в виде кода. Разрыв обозначается кодом «1». Этот код означает, что сделка не отражена в декларации контрагента либо запись выполнена некорректно, и ошибки не позволяют ее идентифицировать.

Субъект предпринимательства, получив такое требование, должен сделать следующее:

Сразу направить в ИФНС квитанцию о получении документа. Оправлять необходимо по каналам телекоммуникации. Сделать это нужно в установленные сроки, так как если в течение 6 рабочих дней квитанция не поступит, то работники ИФНС имеют право арестовать банковские счета налогоплательщика.
В течение 5 рабочих дней нужно представить в ИФНС либо уточненную декларацию по НДС (в которой спорные вычеты будут скорректированы), либо пояснения. Пояснения в утвержденной форме отправляются в электронном виде. К форме пояснения могут быть прикреплены скриншоты первичных документов. Иногда причиной образования разрыва бывает банальная ошибка – неправильно указанный ИНН продавца или неверный код операции.
Связаться со своим контрагентом, который не отразил в своей декларации спорную сумму налогов. Если это было сделано по ошибке, то в интересах контрагента представить в ИФНС уточненную декларацию, в которую включен оспариваемый счет-фактура. Случаются расхождения технического характера: контрагент отразил реализацию данной сделки в предыдущем отчетном периоде, а покупатель – в текущем. В такой ситуации достаточно указать на этот факт в пояснениях.

ИФНС может пригласить налогоплательщика на встречу с комиссией для обсуждения вопросов, возникших из-за выявленных налоговых расхождений. Если такое приглашение получено, ни в коем случае не следует его игнорировать. Компанию может представлять руководитель или назначенное им лицо по доверенности.

Если сделка была реальной и контрагент является добросовестным налогоплательщиком, то после исправления ошибок и приведения документов в порядок ИФНС подтвердит налоговый вычет. Проблема будет решена.

Если предоставленных в комитет по налогам пояснений оказалось недостаточно для устранения разрыва, то у покупателя остается два пути:

смириться с отсутствием вычета;
бороться за него.

Первый вариант самый простой и не требующий трудозатрат. Однако за него придется заплатить неучтенным вычетом, а это устраивает далеко не всех покупателей. Поэтому многие организации решают бороться за сохранение вычета. Чтобы добиться положительного результата, нужно знать, что:

Основная функция автоматической системы «НДС-2» – выявление подозрительных сделок. Обнаружив разрыв, налоговые инспекторы не имеют права доначислять налог покупателю. Более того, данные автоматической системы проверки не могут быть единственным доказательством, если дело дойдет до судебного процесса. Это сведения для внутреннего использования. Опираясь на них, ИФНС может сделать запрос пояснений или потребовать представить к осмотру первичные документы. Данных деклараций по НДС недостаточно, чтобы инспекторы могли полностью оценить правомерность и реальность сделки. Поэтому данные о проверке автоматической системой не могут быть представлены в качестве единственного доказательства для объявления вычета необоснованным.
Чтобы обосновать незаконность сделанного вычета, ИФНС должен провести комплекс проверочных мероприятий. Проверка направлена на поиск реальных доказательств того, что один из участников сделки нарушил закон и получил необоснованную налоговую выгоду. Поиск доказательств производится путем назначения налоговой проверки, в процессе которой могут быть выявлены все фактические обстоятельства проведения коммерческой операции или обнаружены фиктивные документы. В процессе проверки ИФНС может использовать любые доступные инструменты: проведение встречных и выездных проверок, опросы работников и руководства и пр.
Факт неуплаты компанией-поставщиком или посредником не является достаточным аргументом для признания вычета НДС неправомерным. Однако компании-покупателю для признания вычета придется доказать, что у нее имеются основания для получения налоговой выгоды.

Чтобы обосновать правомерность вычета, необходимо доказать, что:

данные о сделке и объектах налогообложения в документах отражены без искажений;
основной целью проведения сделки не являлась неуплата (или сокращение суммы) налога;
обязательства по проводимой сделке были исполнены субъектом, который является стороной договора, либо лицом, которому были переданы соответствующие полномочия.

Налогоплательщикам нужно знать, что даже если на этапе проведения камеральной проверки компания-покупатель сумеет отстоять справедливость налогового вычета, есть вероятность повторных визитов. Предприятие будет включено в план выездных проверок на ближайшее время.

Если же сделки, по которым был обнаружен разрыв по НДС, были крупными, то налоговый орган имеет право передать сведения о неправомерных, с их точки зрения, вычетах в отдел экономической безопасности МВД. После этого возможно назначение тематической проверки предприятия совместными силами ИФНС и МВД.

Поэтому, прежде чем приступать к борьбе, стоит проанализировать все относящиеся к договору документы и учесть репутацию своего контрагента.

Нужно быть готовым к тому, что ИФНС будет с особым пристрастием проверять:

реальность сделки;
правильность оформления документов на наличие ошибок, несоответствий и прочих недочетов;
взаимозависимость и подконтрольность участников операции, то есть покупателя и продавца;
наличие косвенных связей между учредителями и/или руководством проверяемых компаний.

Пояснение: доказательством подконтрольности и взаимосвязи контрагентов могут служить наличие общего персонала, единого IP-адреса, счетов в одном банке, обнаружение замкнутой цепочки движения финансовых средств и пр. При отсутствии признаков подконтрольности будет проведена проверка на добросовестность при выборе партнера по бизнесу.

Если компания-покупатель проводила проверку контрагента и проявила достаточный уровень осмотрительности, то претензий со стороны налоговиков быть не может. За исключением тех случаев, когда инспекторы оспаривают сам факт проведения реальной сделки.

Новая форма декларации по НДС с 4 квартала 2020 года: обзор изменений

Термин «аванс» используется, когда оплата предшествует отгрузке материальных ценностей или оказанию услуг (выполнению работ). Отражение аванса в расчетах с другими организациями и покупателями-физлицами может потребоваться в двух случаях:

при перечислении предоплаты поставщику;
при получении предоплаты от покупателя (в том числе, в виде оплаты за подарочные сертификаты).

Возможность перечисления или получения авансов, как правило, согласуется в договоре. В случае, если применяется общая система налогообложения, появляется авансовый НДС:

у поставщика — НДС с авансов полученных, в обязательном порядке увеличивающий сумму НДС к уплате;
у покупателя — НДС с авансов выданных, в добровольном порядке уменьшающий сумму исчисленного к уплате НДС (при условии, что фирма-получатель аванса также уплачивает НДС).

Рассмотрим на примерах, как отражаются авансы и авансовый НДС в учете.

Организация «Добрый мир» занимается пошивом плюшевых игрушек и их реализацией. В сентябре 2021 года «Добрый мир» перечислил аванс поставщику ниток в сумме 120 000 руб. и получил аванс от покупателей своей продукции в сумме 100 000 руб.

Кроме того, розничный магазин «Доброго мира» реализовал физлицам подарочные сертификаты на приобретение своей продукции на сумму 5 000 руб. Материалы будут получены и игрушки будут реализованы уже в следующем месяце.

Что будет, если сдавать отчетность по старой форме

Уже за 4-й квартал 2021 года налогоплательщики и налоговые агенты применяют обновленную форму отчетности и электронный формат. Отправить отчет с использованием старого бланка и электронного формата не получится, так как декларация сдается исключительно в электронной форме, и у органов ФНС и операторов, осуществляющих передачу отчетности по ТКС, уже настроены новые требования. Попытка отправить декларацию в старом формате окажется неуспешной, и налогоплательщик рискует пропустить установленный срок сдачи — 25 число месяца, следующего за отчетностью. Это грозит налоговыми санкциями по нормам Налогового кодекса и административным штрафом для должностных лиц по КоАП РФ.

Раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена» заполняется с учетом кодов операций, отражаемых в разделе III «Операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов» справочника «Коды операций (Приложение № 1 к Порядку заполнения Декларации).

Так, отредактированы в соответствии с действующими положениями НК РФ наименования кодов: 1010441, 1010444, 1010445, 1011407, 1011408, 1011409.

Добавлены коды:

1011446 — Реализация услуг, оказываемых при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах РФ, по перечню, утверждаемому Правительством РФ;
1011452 — Реализация услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления, пункт назначения пассажиров и багажа, а также все промежуточные пункты маршрута перевозки в случае их наличия расположены вне территории Московской области и территории города федерального значения Москвы;
1011453 — Реализация работ (услуг) по перевозке (транспортировке) товаров морскими судами из пункта отправления на территории РФ до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на территории РФ на морские суда в целях дальнейшего вывоза указанных товаров из РФ;
1011454 — Реализация услуг по ледокольной проводке морских судов: осуществляющих перевозку товаров, вывозимых из РФ, в том числе до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) указанных товаров на территории РФ в целях их дальнейшего вывоза из РФ; следующих в пункт отправления на территории РФ для погрузки товаров в целях их дальнейшего вывоза из РФ, в том числе перевозки (транспортировки) погруженных товаров до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на морские суда на территории РФ в целях дальнейшего вывоза из РФ.

Кто сдает налоговую декларацию по НДС

Отчетность по налогу на добавленную стоимость обязаны представлять:

ИП и организации на общей системе налогообложения.

Исключение предусмотрено для налогоплательщиков, освобожденных от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ.

Импортеры товаров на территорию РФ.

При ввозе товаров на территорию России уплачивать НДС и представлять соответствующую отчетность обязаны все ИП и организации, независимо от применяемой системы налогообложения.

Налоговые агенты.

Налоговыми агентами по НДС выступают ИП и организации, приобретающие товар у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в РФ для дальнейшей реализации данного товара на территории РФ, а также арендаторы федерального и муниципального имущества и имущества субъектов РФ. Также налоговым агентом признается лицо, приобретающее государственное имущество и имущество лиц, признанных банкротами (за исключение физлиц, не являющихся ИП).

Посредники, выставляющие счет-фактуры с выделенной суммой НДС от своего имени.

ИП и организации, являющиеся посредниками (действующие на основании агентского договора, договора комиссии или поручения) уплачивают НДС исходя из полученного ими вознаграждения по указанному договору.

ИП и организации, не являющиеся плательщиками НДС, но выставившие в налоговом периоде счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

ИП и организации, не являющиеся плательщиками ОСНО и действующие в рамках специальных режимов налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН), но выставившие своим контрагентам счет-фактуру с выделенной суммой НДС обязаны уплатить полученный от контрагента НДС в бюджет и представить налоговую декларацию.