Товарищество собственников недвижимости налогообложение в 2024 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Товарищество собственников недвижимости налогообложение в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
ТСЖ — некоммерческая организация (хотя ведение коммерческой деятельности с целью получения доходов не запрещено, но тратить заработанное следует на основные цели товарищества). Так как в ней есть движение средств, то бухгалтерский и налоговый учет являются обязательными.
Особенности бухгалтерских проводок
Вести бухгалтерский учет в 2021 году следует с использованием плана счетов, который утвержден Министерством финансов РФ в приказе №94н. В соответствии с ним и ПБУ 9/99, 10/99, также утвержденными Минфином, следует учитывать:
- на счете 86 — взносы членов;
- на счете 90 — прибыль от коммерческой деятельности.
Платежи, которые ТСЖ получает от членов как оплату коммуналки и взносов, не являются доходами. Эти средства являются целевым финансированием и отражаются на соответствующем счете 86.
Данный счет для отражения различных поступлений можно разбить на подсчета:
- 86-1 — для проведения целевых взносов от собственников;
- 86-2 — для фиксации субсидий на коммунальные услуги;
- 86-3 — для проведения бюджетных дотаций;
- 86-4 — для фиксирования скидок категориям членов, которые имеют льготы;
- 86-5 — для отражения доходов от хозяйственной деятельности;
- 86-6 — для других целевых поступлений.
Доходы от коммерческой деятельности направляются на счет 90. Сюда направляются средства, которые выручены товариществом за счет оказания дополнительных услуг (ремонтные и иные работы сверх обязательного обслуживания МКД). Разделение целевых и доходных поступлений позволяет выделить из доходов необлагаемые налогом средства.
Отдельного разговора заслуживают бухгалтерские проводки капитального ремонта. Во-первых, средства на капремонт являются целевыми, должны учитываться отдельно и не подпадают под налогообложение. Во-вторых, проведение капитального ремонта МКД предполагает дополнительное вливание средств из бюджета.
Таким образом, проводки должны быть осуществлены так:
| Дебет 55, кредит 50 | Размещение средств, собранных с жильцов, на специальном счете |
| Дебет 55, кредит 86 | Поступление субсидии из бюджета |
| Дебет 20, кредит 60 | Подрядчик выполнил работы по капитальному ремонту |
| Дебет 60, кредит 55 | Оплачено выполнение работ подрядчику средствами со специального счета |
Ведение бухгалтерии в СНТ стоимость
Цена ведения бухгалтерии СНТ зависит, прежде всего, от количества собственников. Мы выделили 3 тарифа, которые пользуются наибольшим спросом среди наших клиентов. Если Ваши показатели отличаются, пишите и звоните, мы оценим стоимость бухгалтерского сопровождения именно Вашего ТСН.
ТАРИФ S
- 1 человек в штате
- без зарплаты
- до 30 собственников
- до 5 документов
- до 3 платежек
Свежая арбитражная практика.
В пользу налогового органа.
Чувствуя поддержку арбитров, налоговики в Мурманской области выносят решения по результатам проверок и успешно отстаивают их в суде:
- Решение Арбитражного суда Мурманской области от 09.02.2017 по делу № А42-7871/2016 (суд не принял позицию ЖСК, применявшего УСНО с объектом налогообложения «доходы», о том, что платежи собственников носят транзитный характер и образуют встречные обязательства кооператива перед плательщиками по использованию средств по назначению, в данных операциях отсутствует реализация; суд согласился с налоговиками в том, что ЖСК является исполнителем услуг, что подтверждено договором управления МКД, заключенным с собственниками помещений);
- Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.04.2017 по делу № А42-9864/2014[3] (денежные средства, поступившие товариществу от собственников помещений за оказанные услуги, не могут считаться целевыми поступлениями, поскольку товарищество является исполнителем услуг).
Сравнение вариантов налогообложения для ТСН
В таблице ниже представлены сравнительные характеристики по различным вариантам налогообложения, которые могут быть применены для ТСН
| Критерий | ОСН | УСН 15% |
| Расходы | Не ограничены | Список закрыт |
| Перенос убытков | Возможен | Не возможен |
| Минимальный размер налога | 1% | |
| Ставка | 20% | 15% |
| Понижение тарифа на взносы | Нет | Есть |
| Налоговая нагрузка выше | НДС, на имущество | Нет НДС, нет имущественного налога |
| Объем отчетности | Выше | Ниже |
Пример № 1.
У ТСН «Риал» с владельцами квартир заключен агентский договор на прием коммунальных платежей. Вознаграждение составляет 0,5%. ТСН не платит НДС. Находится на упрощенке и имеет право на льготы по взносам соцстраха.
Товарищества собственников жилья (ТСН) не только исполняют обязанности по управлению жилым фондом, но и несут определенную роль в сфере налогообложения. В числе налогов, которые платят ТСН, выделяются социальные налоги, которые направляются на различные социальные программы и услуги.
Социальные налоги играют важную роль в обеспечении социальной справедливости и поддержки населения. Они направляются на финансирование таких сфер, как здравоохранение, образование, социальное обеспечение и прочее. Отчисления по социальным налогам позволяют государству обеспечивать доступность и качество предоставляемых услуг.
ТСН обязаны выполнять свои социальные налоговые обязательства, основываясь на законодательстве и установленных ставках. Размер этих налогов зависит от различных факторов, таких как стоимость жилой площади в ТСН, количество собственников жилья и другие.
ТСН должны быть ответственными и проактивными в отношении своих налоговых обязательств. Правильно и своевременно оплачивать социальные налоги — это один из ключевых аспектов их социальной ответственности. Нарушение этих обязательств может привести к административным или юридическим последствиям, а также нанести ущерб деловой репутации ТСН.
В итоге, социальные налоги играют важную роль в общественной жизни и обеспечении доступности социальных программ и услуг. В свою очередь, ТСН, выполняя свои налоговые обязательства, способствуют развитию общества и обеспечению благополучия жильцов.
Что влияет на размер сумм?
Налоговый кодекс рассматривает два варианта внесения товариществом собственников жилья налогов:
- По общей схеме (ОСНО).
- В упрощенном варианте (УСН).
По общей схеме
По умолчанию ТСЖ вносит налоги по общей схеме. В этом случае вносятся суммы:
- Выплачиваемые на получаемую прибыль. При его расчете учитываются все траты, имеющие документальное подтверждение, обоснованные затраты в 20%.
- НДС размере в 18%. Он определяется по размеру оплаты выполняемых своими силами услуг и работ. Организация может быть освобождена от этого платежа в ситуации, когда квартальных доход от выполнения не превышает двух миллионов рублей.
- Платежи, которым обкладывается принадлежащее товариществу имущество. Они устанавливаются региональной власти, но не превышают 2,2%. Его оплата присутствует исключительно в ситуации приобретения в собственность ТСЖ недвижимости жильцами.
Также потребуется перечислять страховые взносы и НДФЛ, начисляемые на задействованных в штате сотрудников. Они начисляются в бюджет и направляются в ПФР и ФСС. Платежи накладываются на общих основаниях. Как это делают все организации. Направляемые в фонд оплаты труда взносы составляют 13% от суммы, начисляемой сотрудникам в виде заработной платы. В ТСЖ таких штатных единиц может не быть. Тогда налог не начисляется и не выплачивается.
Какая система выгоднее для конкретной организации?
Каждое ТСЖ самостоятельно выбирает оптимальную для себя систему налогообложения. Для определения оптимальных параметров используется таблица, помогающая определить итоговую налоговую нагрузку:
В таблицу вносится:
| Показатели (руб) | ОСНО | УСН |
| Доход | ||
| Затраты | ||
Налоги, включая
|
||
| Прибыль, поступившая в распоряжение | ||
| Налоговая нагрузка в процентах |
При заполнении граф таблицы руководство ТСЖ может определить оптимальный для себя тип налогообложения. Отказ от УСН удобен для товариществ собственников жилья, у которых есть существенный дополнительный коммерческий доход. Например, от внесения платежей жильцами, которые не являются собственниками, или от коммерческого использования площадей многоквартирного дома.
Особенности бухгалтерских проводок
Основными особенностями бухгалтерских проводок являются:
- Двойная запись: Каждая проводка имеет две стороны – дебет и кредит. Дебет и кредит – это понятия, обозначающие увеличение или уменьшение суммы денежных средств или активов. Двойная запись позволяет обеспечить баланс между активами и пассивами.
- Определение счетов: При проведении проводок необходимо указать соответствующие счета, на которые будет осуществлено движение средств. Корректное определение счетов позволяет правильно оформить проводку.
- Соблюдение бухгалтерских правил: Бухгалтерские проводки должны соответствовать установленным правилам и принципам, таким как принцип сохранения истории.
- Временная привязка: Проводки имеют временную привязку и должны быть отражены в конкретный период. Это помогает провести анализ финансовой деятельности в определенное время и составить соответствующие отчеты.
Применение бухгалтерских проводок позволяет организациям правильно учет и контроль финансовых операций. Они являются неотъемлемой частью бухгалтерского учета и помогают обеспечить точность и достоверность финансовой информации.
В 2024 году ТСН обязана уплачивать следующие социальные отчисления:
- Фонд социального страхования — 34.2% от заработной платы работников. Эти средства направляются на выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, а также пенсий и пособий по старости и инвалидности.
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 5.1% от заработной платы работников. Эти средства используются для финансирования медицинских услуг и лекарственных препаратов для граждан.
- Фонд социального страхования на случай безработицы — 1.9% от заработной платы работников. Эти средства предназначены для выплаты пособий по безработице и оказанию помощи в трудоустройстве.
Работодатель также обязан уплачивать дополнительные социальные отчисления. В 2024 году это:
- Взносы на обязательное пенсионное страхование — 22% от заработной платы работников. Эти средства используются для формирования пенсионного фонда и выплаты пенсий гражданам при достижении пенсионного возраста.
- Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — от 0.2 до 8.2% от заработной платы работников, в зависимости от риска травматизма на рабочем месте.
Все указанные отчисления приходятся на каждого работника ТСН и вносятся в бюджет как работниками, так и работодателями. Они обеспечивают поддержку граждан в случае трудовых травм, болезни, безработицы и пенсионного возраста, а также доступ к медицинским услугам и лекарствам.
Изменения в налоговом законодательстве на 2024 год
В 2024 году введены некоторые изменения в налоговый кодекс, которые касаются налогообложения ТСН. Важно быть в курсе этих изменений для правильного расчета налогов и соблюдения налогового законодательства.
Во-первых, был установлен новый порядок расчета налоговой базы для ТСН. Теперь налоговая база определяется исходя из суммы всех доходов организации, полученных от ее основной деятельности. От этой суммы вычитаются только некоторые расходы, утвержденные налоговым законодательством. Полученное значение является налоговой базой, на которую начисляется налог.
Кроме того, были изменены ставки налога на прибыль ТСН. В 2024 году ставка налога составляет 20% от налоговой базы. Однако существуют некоторые исключения для малых и средних предприятий. Если сумма годовой выручки организации не превышает определенного уровня, ставка налога может быть уменьшена.
Также в 2024 году были внесены изменения в налоговые льготы для организаций. Некоторые виды деятельности могут быть освобождены от уплаты налога или получить льготные ставки налога. Это меры поддержки предпринимательства и стимул для развития отдельных секторов экономики.
Важно отметить, что налоговое законодательство может продолжать изменяться в течение года, поэтому необходимо внимательно следить за новостями и обновлениями от налоговых органов. Это поможет вам быть в курсе последних изменений и правильно управлять финансами вашей организации.
| Пункт | Изменение |
|---|---|
| 1 | Новый порядок расчета налоговой базы для ТСН. |
| 2 | Изменение ставок налога на прибыль ТСН. |
| 3 | Изменения в налоговые льготы для организаций. |
Последствия неправильной оплаты
Неправильная оплата налогов ТСН может иметь серьезные последствия для владельцев транспортных средств. К ним относятся:
- Штрафы. При неправильном расчете или неполной оплате налогов, владелец ТСН может быть подвергнут штрафным санкциям в соответствии с действующим законодательством.
- Пеня. В случае просрочки оплаты налогов ТСН может начисляться пеня за каждый день, на который произошла задержка оплаты.
- Повторный расчет с учетом штрафов и пеней. В случае обнаружения неправильной оплаты, ведомство по налоговым сборам может потребовать повторного расчета с учетом дополнительных сумм, включая штрафы и пени.
- Блокировка регистрации. Неправильная или неполная оплата налогов ТСН может привести к блокировке регистрации транспортного средства, что означает невозможность его использования на дорогах.
- Судебное разбирательство. В случае споров с ведомством по налоговым сборам, связанных с неправильной оплатой, может потребоваться проведение судебного разбирательства, что сопряжено с дополнительными затратами на юридическую поддержку.
В 2024 году ТСН будет обязана выплатить ряд налогов, включая такие как налог на прибыль организаций и налог на имущество организаций. Налог на прибыль организаций взимается с дохода, полученного ТСН в течение года и рассчитывается исходя из ставки, установленной налоговым законодательством. Налог на имущество организаций взимается с имущества, принадлежащего ТСН, и его размер также определяется законодательством.
Кроме того, ТСН должна будет выплатить социальные налоги, такие как пенсионные взносы и страховые взносы на обязательное социальное страхование. Пенсионные взносы выплачиваются на фонды пенсионного обеспечения и направляются на формирование пенсионных накоплений работников. Страховые взносы на обязательное социальное страхование выплачиваются на социальный страховой фонд и позволяют предоставить гарантии по социальным программам, таким как страхование от несчастных случаев на производстве и временная нетрудоспособность.
Дополнительные налоги
Кроме основных налогов, ТСН также обязана уплачивать дополнительные налоги. Ниже приведены некоторые из них:
- Единый социальный налог — обязательный платеж, который ТСН должна вносить в Пенсионный фонд. Уровень ставки единого социального налога определяется законодательством и может меняться со временем.
- Налог на имущество — налог, который ТСН должна уплачивать за владение имуществом в виде зданий, сооружений, транспортных средств и других объектов.
- Транспортный налог — налог на владение и использование автотранспортных средств. Размер налога зависит от объема двигателя и других характеристик автомобиля.
- Налог на землю — налог, который ТСН должна уплачивать за право пользования земельным участком.
Определение размера и сроков уплаты дополнительных налогов может варьироваться в зависимости от региона и других факторов. ТСН должна быть внимательна и своевременно уплачивать все требуемые налоги, чтобы избежать штрафов и проблем с налоговыми органами.