В каком случае нужно выставлять счет с нулевым НДС?
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «В каком случае нужно выставлять счет с нулевым НДС?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Нередко компании, не передающие бухгалтерские услуги на аутсорсинг, предпочитают не применять льготную ставку НДС 0%. У внутренних бухгалтеров не хватает времени, а в некоторых случаях и возможностей, для сбора необходимого пакета документов.
Как заявить об отказе от льготной ставки
Во всех отношениях такие «эксперты» мешают администрации обеспечить соблюдение льготы. Следует отметить, что при необходимости компания может запросить освобождение от льготных сборов, если она продает
- товары на экспорт,
- некоторые работы (услуги), связанные с передачей этих товаров.
Об этом говорится в пунктах 2.1-2.5, 2.7 и 2.8 статьи 164(1) Налогового кодекса.
Важно!
Преференциальная ставка не может быть отменена для экспорта в пределах ЕАЭС. И даже не в отношении как товаров, так и услуг (проектов), связанных с экспортом этих товаров (пункт 7 статьи 164 ГПК).
Для тех, кто решит не применять освобождение, пункт 7 статьи 164 ПК также предусматривает, что
- Освобождения должны выдаваться на срок не менее 12 месяцев.
- Срок подачи заявления об освобождении действует до начала квартала, в котором принято решение о работе в качестве обычного неэкспортного предприятия.
Однако в заявлении не может быть указано, что освобождение применяется выборочно.
- В течение одного месяца предприятие работает по освобождению, а в течение одного месяца нет,
- Не все, а только отдельные покупатели.
Подать заявление несложно, но опять же следует уделить внимание попытке установить право на освобождение.
В каких случаях подаётся нулевой отчёт НДС
Плательщики НДС должны подавать отчётность, даже если показатели отсутствуют. Показателей может не быть в следующих случаях:
- в отчётном периоде деятельность не велась либо велась только за пределами РФ;
- в отчётном периоде были только операции, не облагаемые НДС;
- субъект производил операции длительного цикла (срок выполнения — более полугода).
Декларацию необходимо сдать, потому что в ней также отражаются:
- вычеты по НДС;
- суммы восстановленного налога;
- операции, не облагающиеся НДС, в том числе проводящиеся за рубежом.
Если нет показателей, подают нулевую декларацию НДС или единую упрощённую декларацию.
В голове обывателя может родиться схема, предполагающая, что его этот налог совсем не касается. Ну, платит себе предприниматель, и пусть платит. Но это ошибочное мнение. Потому что в реальности всю сумму этого налога оплачивает в итоге сам покупатель. Чтобы понять, почему же так происходит, обратимся к простенькому примеру и посмотрим какие этапы проходит формирующийся налог на добавленную стоимость.
- Одна компания заказывает у другой фирмы материал, чтобы изготовить свой товара из него. Она этот материал оплачивает. На эту сумму стоимости материала, которую компания заплатила будет накладываться НДС.
- Далее эта компания из купленного материала производит свой товар, а потом решает, какую же стоимость готового изделия поставить? Да так, чтобы и самим в убытке не быть, и клиенты не разбежались от завышенных цен? Первым делом, берётся сумма денег, которую затратили на производство единицы нового товара. Размер налога при этом тоже рассчитывается, но записывается в «налоговый кредит».
- Дальше, компании нужно определиться, сколько будет стоить товар для конечного покупателя. Здесь складывается себестоимость товара, подсчитываются акцизы, вписывается та доля, которая после продажи пойдёт на прибыль и уже прибавляется НДС. То есть он уже будет входить в стоимость товара, которую заплатит при покупке потребитель.
- Когда товар в определённом количестве продан, компания сядет подсчитывать прибыль. Из полученных денег высчитывается 20 процентов налога, которые уже оплатил покупатель. И эти деньги уходят на налоговые обязательства по оплате НДС.
Вроде бы стало немного понятнее, что же собой представляет налог на добавленную стоимость, откуда он берётся, как высчитывается и кто его платит. Однако за него ведь нужно ещё отчитываться в органы ФСН. Давайте разбираться, как это делается.
Первое, что нужно знать — отчитываться нужно ежеквартально. Причём по срокам — до 25 числа послеотчётного месяца. В ином случае ждут некрасивые штрафы.
Важно! Если вы отправляете отчёт по НДС почтой, то учитывайте обозначение даты подачи — это дата, которая будет стоять в штампе на письме.
Пример: От отделения почты, где вы отправляли заказное письмо с декларацией до самой налоговой посылка шла 10 дней. Отправили 18-ого, пришло 28-ого. Будет ли считаться, что вы подали отчёт не в установленный срок? Ответ — нет. Ведь 18-ое число будет значиться на штампе письма.
Если контрагент просит выставить счет-фактуру
Зачем спецрежимники выставляют счета-фактуры с выделенной суммой НДС? Самая обычная причина — просьба контрагента. Налоговый кодекс этого не запрещает. То есть у любого субъекта на УСН есть право решать самостоятельно, выставить ли ему счет-фактуру с выделением НДС. Однако не каждый «упрощенщик» знает, что пойдя навстречу своим покупателям он принимает на себя обязанность плательщика этого налога.
Между тем закон прямо устанавливает последствия такого решения. В подпункте 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ сказано, что в случае, если лицо, не являющееся плательщиком НДС, выставляет покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, оно обязано уплате его в бюджет. Подтверждается это и разъяснениями Минфина, например, письмом № 03-07-14/7897 от 09.02.2018.
Что будет, если плательщик УСН это требование проигнорирует? ФНС сама выйдет на него через камеральную проверку декларации по НДС его контрагента. И тогда придется уплатить не только НДС, но также штрафы и пени. Судебная практика говорит о том, что оспорить эти доначисления не удастся.
Неверный ИНН в счете-фактуре
Неверное указание ИНН в счете-фактуре не влечет налоговых последствий для продавца. Но покупателю могут отказать в вычете, поскольку это обязательный показатель и по нему налоговый орган идентифицирует продавца и покупателя (п. 2, пп. 2 п. 5, пп. 2 п. 5.1, пп. 3 п. 5.2 ст. 169 НК РФ).
Однако в конкретной ситуации суд может встать на сторону покупателя.
Так, например, АС Западно-Сибирского округа посчитал, что ошибка в ИНН не препятствует определению суммы НДС и идентификации контрагента по сделке (см. Постановление АС Западно-Сибирского округа от 18.07.2017 N Ф04-2386/2017).
Тем не менее рекомендуем внимательно проверять заполнение таких сведений в счете-фактуре, а при обнаружении ошибок — просить продавца внести исправления. Ведь такая ошибка может привести к спору с налоговым органом.
Основные риски для покупателя при оплате счета фактуры без НДС
При оплате счета-фактуры без НДС, покупатель несет определенные риски и может столкнуться с некоторыми неудобствами. Во-первых, без уплаты НДС покупатель не имеет права на вычет этой суммы. Верхняя часть счета-фактуры содержит информацию о плательщике НДС, поэтому, при заполнении такого счета фактуры без НДС, вы придется рассчитывать только на свои средства.
Во-вторых, при оплате счета-фактуры без НДС покупатель не узнает, какие именно товары или услуги включены в общую сумму счета. Это может вызвать вопросы и необходимость уточнения деталей с продавцом.
В третьих, в некоторых случаях счет-фактура без НДС может быть признан недействительным или вызвать вопросы со стороны налоговых органов. Если покупатель не внимательно изучит счет-фактуру и не проверит его правильность заполнения, это может привести к проблемам.
Чтобы избежать рисков при оплате счета-фактуры без НДС, рекомендуется внимательно изучить счет-фактуру и уточнить все вопросы у продавца. Также, если вы сомневаетесь в правильности заполнения счета-фактуры или не понимаете, какие товары или услуги включены в его стоимость, лучше проконсультироваться с налоговым субъектом или специалистом.
Счет без НДС: когда возможно?
- Экспорт товаров. Если товары будут экспортированы за пределы России, счет может быть выставлен без НДС. Для этого необходимо предоставить документы, подтверждающие экспорт товаров.
- Передача активов. При передаче активов, таких как недвижимость или ценные бумаги, счет может быть выставлен без НДС. В данном случае, необходимо удостовериться, что передача активов производится исключительно в рамках установленных законом категорий и условий.
- Продажа объектов интеллектуальной собственности. Если счет касается продажи объектов интеллектуальной собственности, таких как авторские права или патенты, без НДС, то это возможно.
- Международные услуги. При оказании международных услуг, таких как консалтинговые услуги или услуги перевозки грузов за пределами России, счет может быть выставлен без НДС.
- Продажа иностранной валюты. Если счет касается продажи иностранной валюты, то НДС в этом случае не взимается.
Счет без НДС может быть выставлен только в том случае, если выполнены все условия и требования, установленные законодательством. Важно помнить, что счет без НДС не является стандартной практикой и требует особого подхода и внимания к документации.
Товары и услуги, не облагаемые НДС
В некоторых случаях счет может быть выставлен без учета НДС. Это касается определенных товаров и услуг, не подлежащих налогообложению. Следующая таблица приводит основные категории товаров и услуг, на которые НДС не распространяется:
| Категория | Примеры |
|---|---|
| Медицинские услуги | Консультации врачей, операции, лечение заболеваний |
| Образовательные услуги | Проведение курсов, занятия в учебных заведениях |
| Культурные мероприятия | Концерты, выставки, театральные представления |
| Транспортные услуги | Пассажирские перевозки, грузоперевозки |
| Финансовые услуги | Предоставление кредитов, страхование |
Важно отметить, что данные категории не являются исчерпывающими, и в каждой стране может быть своя система облагаемых и необлагаемых НДС товаров и услуг. Перед выставлением счета рекомендуется проконсультироваться со специалистом и изучить местное законодательство.
Плательщик НДС и его право выставлять счета без НДС
Российская система налогообложения предусматривает платеж налога на добавленную стоимость (НДС) при продаже товаров и оказании услуг. Однако существуют случаи, когда плательщик НДС имеет право выставить счета без НДС.
Плательщикам НДС, осуществляющим экспорт товаров или оказание услуг для лиц, находящихся за пределами Российской Федерации, предоставляется возможность освобождения от уплаты НДС. Для этого необходимо представить документы, подтверждающие факт экспорта, такие как договоры, товарно-транспортные накладные и другие документы, согласно требованиям законодательства.
Еще одним случаем, когда плательщик НДС может выставить счета без НДС, является прием товаров или услуг от иностранных контрагентов, которые не являются плательщиками НДС в России. В этом случае, при наличии необходимой документации, плательщик НДС может освободиться от уплаты налога.
В некоторых случаях плательщику НДС может не потребоваться выставлять счета без НДС, например, когда платежи осуществляются через платежные агенты, которые самостоятельно уплачивают НДС от суммы комиссии.
Однако стоит помнить, что во всех случаях освобождения от уплаты НДС необходимо тщательно собирать документацию и соблюдать все требования законодательства, чтобы избежать возможных штрафов и претензий со стороны налоговых органов.
Условия для выставления счетов без НДС
В случае, если плательщик НДС удовлетворяет определенным требованиям, он может выставлять счета без НДС. Существуют следующие условия, которые должны быть выполнены:
1. Регистрация в качестве плательщика НДС. Плательщик должен быть зарегистрирован в налоговой службе и иметь соответствующий номер ИНН.
2. Действующая лицензия или разрешение на осуществление деятельности. Плательщик должен обладать всеми необходимыми документами, подтверждающими его право на осуществление той или иной коммерческой деятельности.
3. Соблюдение правил фискальной отчетности. Плательщик должен предоставлять отчетность в соответствии с требованиями налогового законодательства и вести бухгалтерию с соблюдением всех правил и норм.
4. Проведение операций, освобожденных от НДС. Плательщик может выставлять счета без НДС только в случае, если совершает операции, которые освобождены от уплаты этого налога. Например, это могут быть экспортные поставки, операции по передаче активов при реорганизации организации и др.
В случае невыполнения хотя бы одного из перечисленных условий, плательщик НДС не имеет права выставлять счета без НДС и обязан включать налог в стоимость своих товаров или услуг.
Соответствие деятельности плательщика условиям выставления счетов без НДС
В соответствии с законодательством о НДС, плательщик НДС может выставлять счета без НДС в определенных случаях. Однако, для того чтобы быть квалифицированным для такого вида деятельности, плательщику НДС необходимо соответствовать определенным условиям.
Первое условие — это владение статусом плательщика НДС. Только плательщик со статусом НДС имеет право выставлять счета без НДС. Для получения статуса плательщика НДС необходимо зарегистрироваться в налоговой службе и периодически предоставлять налоговую отчетность.
Второе условие — это выполнение деятельности, подпадающей под условия для выставления счетов без НДС. В России существуют определенные виды товаров и услуг, на которые НДС не обязательно начислять и выставлять. Например, международные транспортные услуги, экспорт товаров, медицинские услуги и др. Плательщику НДС необходимо удостовериться, что его деятельность подпадает под одну из освобожденных от НДС категорий.
Третье условие — это обязательное указание информации о выставлении счетов без НДС. Плательщик НДС, выставляющий счета без НДС, должен обязательно указывать соответствующую информацию на своих счетах: «Счет выставлен без НДС согласно ст. 146 НК РФ». Это помогает избежать недоразумений и уточнений со стороны контрагентов, а также демонстрирует соблюдение всех требований законодательства.
Следует также отметить, что плательщик НДС, который выставляет счета без НДС, несет ответственность за соблюдение всех правил и требований законодательства о НДС. Нарушение этих правил может привести к серьезным налоговым и юридическим последствиям.
В целом, соответствие деятельности плательщика НДС условиям выставления счетов без НДС требует тщательного анализа деятельности и соблюдения всех требований законодательства. Только при соблюдении этих условий плательщик может выставлять счета без НДС и снижать налоговую нагрузку на свою деятельность.