Излишне удержанный НДФЛ как вернуть работнику
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Излишне удержанный НДФЛ как вернуть работнику». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Порядок возврата НДФЛ, удержанного излишне из доходов, содержится в НК РФ ст. 231-1. Возврат сумм работодателю, которые он излишне перечислил за сотрудника в ФНС, регулируется НК РФ, ст. 78. Статья 231 не исключает возможность выплаты гражданину сумм НДФЛ из средств работодателя до момента, когда ИФНС произведет возврат этих денег на счет фирмы-работодателя.
Когда возникает переплата
Переплата по НДФЛ в бюджет может образоваться в двух случаях.
Первый случай. Организация удержала из дохода сотрудника больше положенного. Например – из-за того, что бухгалтер неправильно рассчитал облагаемую базу или неверно применил вычеты по НДФЛ, либо работник не вовремя представил в бухгалтерию подтверждающие документы на вычет, и т.п. Эту же (излишне удержанную) сумму и заплатили в бюджет. В данном случае речь идет об излишне удержанном НДФЛ из доходов налогоплательщика.
Второй случай. Организация рассчитала и удержала НДФЛ правильно. Но в бюджет перечислила больше, чем нужно. Это может произойти, например:
- из-за ошибки бухгалтера при оформлении платежного поручения на уплату налога;
- из-за того, что налог заплатили раньше срока (до того, как выплатили работникам доход и удержали из него НДФЛ). В этом случае получается, что возникает переплата за счет собственных средств организации, а не налогоплательщика.
Возврат переплаченного налога работодателю
Если переплата НДФЛ произошла не по причине излишнего удержания налога с доходов сотрудника, а, скажем, из-за сбоя в компьютерной программе или ошибки в платежке, то возврат НДФЛ в таких случаях будет иметь свои особенности.
Дело в том, что НДФЛ всегда удерживается с доходов работника. Уплата налога за счет средств работодателей за редким исключением (п. 9 ст. 226 НК РФ) не допускается. Начиная с 2020 года Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ разрешил взыскивать задолженность по НДФЛ за счет средств работодателей только при неправомерном неудержании или неполном удержании НДФЛ налоговым агентом.
Поэтому сейчас если переплата НДФЛ не сопровождается удержанием соответствующей суммы из дохода работника, то перечисление в бюджет суммы не может рассматриваться в качестве НДФЛ.
Вместе с тем это не означает, что в таких ситуация работодатель не может вернуть ошибочно уплаченные под видом НДФЛ суммы. В этом случае работодатель также вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджет. Заявление представляется по форме, утв. приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ (приложение № 8).
К заявлению необходимо будет приложить подтверждающие документы. Подтверждение факта ошибочного перечисления сумм по реквизитам уплаты НДФЛ производится на основании выписки из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и платежных документов (абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ).
Возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется на открытый в банке счет работодателя, указанный им в заявлении о возврате. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату в течение одного месяца со дня получения ИФНС заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ).
При наличии у компании налоговой недоимки или задолженности по соответствующим пеням и штрафам возврат налога производится только после зачета суммы переплаты в счет погашения указанной недоимки/задолженности.
В некоторых случаях работодатель не имеет права возвращать деньги работнику и последнему нужно обращаться за ними в налоговую инспекцию.
Первое исключение связано с видом переплаты. Она может образоваться не только вследствие ошибки, но и из-за смены статуса самого работника с нерезидента на резидента. В таком случае пересчет налога и возврат проводятся через инспекцию (п. 1.1. ст. 231 НК РФ). Соответственно, о таких «переплатах» работника уведомлять не нужно.
Второе исключение связано с налоговым агентом, точнее с его отсутствием. Если работник переводился внутри группы из компании в компанию с последующей ликвидацией одной из них, то вернуть налог «за ликвидированную» компанию нельзя.
Особенности возврата переплаты
Если для зачета переплаты может быть несколько причин, то для возврата только одно основание – письменное заявление налогоплательщика. Форма – в приказе ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.
Срок подачи заявления на возврат – 3 года с момента уплаты суммы налога или взноса, которая впоследствии стала переплатой. Решение о возврате налоговая принимает в течение 10 дней с момента получения заявления. На сам возврат по закону дается месяц с момента получения заявления от налогоплательщика. Если сумма к возврату возникает по итогам камералки, то срок на принятие решения исчисляется через 10 дней после завершения такой проверки.
Деньги возвращают на банковский счет налогоплательщика, по реквизитам из его заявления.
Кaк вepнyть излишнe yплaчeнный нaлoг
Ecли пpeдпpиятиe или ИП oбнapyжили фaкт нaлoгoвoй пepeплaты, тo ecть 2 вoзмoжныx вapиaнтa дaльнeйшиx дeйcтвий:
- Boзвpaт дeнeжныx cpeдcтв к ceбe нa p/c.
- 3aчeт излишкoв нa дpyгoй нaлoгoвый взнoc.
Инcтpyкция кaк вepнyть пepeплaтy пo нaлoгaм ИП или opгaнизaции.
Ecли пpeдпpиятиe peшaeт вepнyть дeньги нa cвoй cчeт, a нe пpoизвecти зaчeт, тo oфopмляeт cпeциaльнoe зaявлeниe. Oнo фopмиpyeтcя пo фopмe 1150058. Пocлeднee oбнoвлeниe этoгo oбpaзцa былo в 2017 гoдy. Ceйчac oнo бoльшe пoxoжe нa дeклapaцию. B зaявкe дoлжны быть cлeдyющиe дaнныe:
- нaзвaниe opгaнизaции;
- КБК пo нaлoгoвoмy взнocy;
- paзмep пepeплaты;
- нoмep pacчeтнoгo cчeтa cyбъeктa.
Oфopмлeннoe зaявлeниe мoжнo пepeдaть в нaлoгoвyю paзными cпocoбaми.
Oдни пpeдпoчитaют личный визит в ФНC, дpyгиe oтпpaвкy пoчтoй, a тpeтьи элeктpoннyю. B cлyчae c пoчтoвым oтпpaвлeниeм тpeбyeтcя yвeдoмлeниe o вpyчeнии. Пpи иcпoльзoвaнии интepнeтa зaдeйcтвyют элeктpoннyю цифpoвyю пoдпиcь.
Кaк пoлyчить пepeплaтy пo нaлoгaм физичecкиx лиц? Пpoцeдypa вoзвpaтa пpoxoдит в нecкoлькo cтaдий.
Как быть с НДФЛ, уплаченного с аванса по договору ГПХ, который впоследствии был расторгнут?
В случае расторжения договора ранее перечисленный в бюджет НДФЛ с аванса считается излишне уплаченным. Его можно вернуть, но как именно это сделать, зависит от суммы, которую физлицо вернуло заказчику. Она может быть полной, то есть с учетом НДФЛ, либо фактически полученной, то есть за минусом суммы налога.
- Физическое лицо возвращает налоговому агенту всю сумму. При расторжении договора НДФЛ с аванса подлежит возврату в порядке, который рассмотрен в вопросе № 1.
- Физическое лицо возвращает сумму за вычетом НДФЛ. В этом случае налоговый агент может обратиться в инспекцию и подать заявление о возврате излишне уплаченного налога, о его зачете в счет предстоящих платежей либо в счет погашения недоимки, штрафов и пеней.
Как возвратить НДФЛ, удержанный по ставке для нерезидента?
Работник получил в течение года статус налогового резидента, однако работодатель не пересчитал налог по соответствующей ставке. Как налогоплательщику его вернуть?
Ставка налога для нерезидента — 30%. Если работник получил статус налогового резидента, то его НДФЛ нужно пересчитать по ставке 13% с начала года. Пересчет необходимо произвести по итогам года, когда получен новый статус.
В этом случае за возвратом налога обращаться нужно не к агенту, а в налоговый орган. В ИФНС по месту жительства или нахождения нужно представить налоговую декларацию и документы, подтверждающие статус резидента. Работодатель в таком случае никаких действий не предпринимает, в том числе не подает корректирующую справку 2-НДФЛ.
Сроки возврата подоходного налога: как вернуть и получить налоговый вычет 13 процентов с зарплаты
Порядок начисления НДФЛ регламентирован законодательством Российской Федерации. В соответствии с ним налоговик должен провести процедуру камеральной проверки, цель которой – установить факт излишних уплат. По окончании проверки инспектор уведомляет налогоплательщика о принятом решении. В случае положительного исхода физическому лицу обязуются выплатить денежные средства.
Срок возврата прописан в статье 78 Налогового кодекса РФ. Деньги зачисляются на счет, указанный в заявлении, в течение 30 дней с момента подачи. Таким образом, общий срок (с учетом проведения проверки) составляет четыре месяца. Даже если самостоятельно передать заявку в ИФНС, прикрепив к ней декларацию, время рассмотрения не будет уменьшено: все равно придется ждать четыре месяца.
Ошибка: Работодатель, который ошибочно произвел удержание излишней суммы НДФЛ с доходов сотрудников, по их заявлению вернул суммы налога наличным способом.
Комментарий: Излишне удержанный НДФЛ всегда возвращается исключительно путем безналичного перевода средств. Это касается и случаев, когда зарплата или другой доход, с суммы которого был удержан излишний налог, был выплачен работнику наличными в кассе предприятия.
Ошибка: Работник был переведен внутри группы из одной компании в другую компанию, а в дальнейшем компания бывшего работодателя была ликвидирована. Нужно ли ликвидированной фирме осуществлять сотруднику возврат НДФЛ?
Комментарий: Нет, в подобных ситуациях возвратом налога может заниматься исключительно налоговая инспекция.
Не хватает средств? Обращайтесь в ИФНС
На практике нередки ситуации, когда суммы НДФЛ, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджет, недостаточно для возврата налога физическому лицу в срок. В таком случае работодатель должен обратиться за возвратом налога в налоговый орган в течение десяти дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления. Для этого он может направить в ИФНС по месту своего учета заявление на возврат ему излишне удержанной суммы НДФЛ. (Для обращения в налоговый орган повторного заявления от физического лица не требуется.) Вместе с заявлением на возврат излишне удержанной и перечисленной в бюджет суммы налога ему необходимо представить в инспекцию:
- выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период;
- документы, подтверждающие излишнюю уплату налога (бухгалтерские справки, пояснения, расчетно-платежные ведомости с исправлением ошибки) (Письмо ФНС России от 13.08.2014 N ПА-4-11/15988).
В таком случае налоговики обязаны осуществить возврат налоговому агенту суммы налога, перечисленной в бюджет, в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.
При этом до осуществления возврата из бюджета излишне уплаченной суммы НДФЛ, удержанной с работника, работодатель — налоговый агент вправе произвести возврат такой суммы налога за счет собственных средств. Соответствующее право установлено абз. 9 п. 1 ст. 231 НК РФ.
Увольнение работника не повод не возвращать налог
Прекращение трудовых отношений между работником и организацией — источником выплаты доходов, с которых НДФЛ излишне удержан, а также период, в котором производится возврат излишне удержанного налога, не влияют на порядок применения норм ст. 231 НК РФ.
Иными словами, организация обязана вернуть налог сотруднику, который был уволен до подачи заявления о возврате НДФЛ (Письма Минфина России от 24.12.2012 N 03-04-05/6-1430, от 02.07.2012 N 03-04-06/6-193, Апелляционное определение Свердловского областного суда от 02.07.2014 по делу N 33-8781/2014, Постановление ФАС МО от 04.04.2011 N КА-А40/1396-11 по делу N А40-53694/10-140-315).
Примечание. Увольнение сотрудника не освобождает организацию от обязанности возвратить излишне удержанный с него НДФЛ.
И еще один момент, который также следует учесть работодателю: возврат излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы НДФЛ иным налоговым агентом не предусмотрен (Письмо Минфина России от 06.07.2016 N 03-04-10/39533). Это значит, что, придя к вам на работу, новый сотрудник должен подать заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ своему предыдущему работодателю.
Плательщик НДФЛ (работник организации) не вправе обратиться за возвратом излишне удержанной с него суммы налога налоговым агентом (его работодателем) непосредственно в налоговую инспекцию, минуя обращение к самой организации, в которой он трудится. При этом в ситуации, когда налогоплательщик получает от налогового агента отказ в возврате излишне удержанной налоговым агентом суммы НДФЛ, вопрос может быть решен в судебном порядке.
При исчислении налога на доходы нередко возникают ошибки, вследствие которых НДФЛ оказывается излишне удержанным. Причин может быть несколько: арифметическая ошибка бухгалтерской службы, игнорирование при расчетах подтверждающих документов на вычет, смена статуса работника с нерезидента на резидента.
Как поступить бухгалтеру, если он обнаружил излишнее удержание с доходов сотрудника? О порядке действий, законодательных нормах, регламентирующих возврат налога сотруднику, расскажет наша статья.
НДФЛ — это налог на доходы физических лиц. Это налог, который каждый гражданин России должен платить с доходов, которые он получает от своей работы, а также от других источников, например, от продажи недвижимости или ценных бумаг.
Ставка налога зависит от размера дохода. Для наиболее крупных доходов ставка может достигать 13%, в то время как для маленьких доходов этот налог может быть совсем небольшим.
НДФЛ начисляется и удерживается работодателем, который должен выплатить его в соответствующие бюджеты. Однако, возможны случаи, когда из-за ошибок в расчетах или некорректных документов, больше налога было удержано, чем необходимо. В таких случаях, гражданин имеет право вернуть излишне удержанную сумму.
При работе с программой 1С ЗУП, необходимо учитывать все особенности налогообложения, включая расчеты по НДФЛ.
Подготовка к автоматическому возврату НДФЛ
Для осуществления автоматического возврата излишне удержанного НДФЛ работнику в 1С 8.3 ЗУП необходимы определенные подготовительные шаги.
Во-первых, необходимо убедиться, что в системе 1С 8.3 ЗУП включен соответствующий функционал для автоматического возврата НДФЛ. Для этого следует проверить наличие и правильность настроек в справочнике «Настройки автоматического возврата НДФЛ».
Во-вторых, необходимо установить обновления и исправления для 1С 8.3 ЗУП, связанные с автоматическим возвратом НДФЛ. Для этого рекомендуется обратиться к поставщику программного продукта или обновить систему через специализированную службу обновлений.
После этого следует провести необходимую настройку налоговых параметров для каждого работника. Это включает в себя установку индивидуальных ставок налога, льгот и других особенностей, влияющих на автоматический возврат НДФЛ.
И, наконец, перед началом процесса автоматического возврата НДФЛ в системе 1С 8.3 ЗУП рекомендуется провести тестирование процесса на тестовых данных. Это позволит убедиться в правильности настроек и обновлений, а также удостовериться, что возврат будет осуществлен в соответствии с требованиями законодательства.
Определение суммы излишне удержанного НДФЛ
Для определения суммы излишне удержанного НДФЛ необходимо учитывать ряд факторов. В первую очередь, организация должна проверить правильность расчетов по кодам и ставкам налога, а также убедиться в правильности подачи налоговой отчетности.
Если организация обнаружила, что были излишне удержаны средства за налоговый период, она обязана вернуть эти деньги сотруднику. Например, если работник получил доходы от дивидендов, но налог был удержан неверно, он имеет право на возврат излишне удержанного НДФЛ.
Основная проблема заключается в том, что не все работники знают о возможности возврата излишне удержанного НДФЛ. Поэтому организации должны информировать сотрудников о такой возможности и предоставлять им бесплатную консультацию по вопросам возврата излишне удержанного налога.
Инструкция: как заполнить документы для возврата НДФЛ в 1С ЗУП 3.1
Для возврата излишне удержанного НДФЛ сотруднику в 1С ЗУП 3.1 необходимо следовать определенной инструкции и заполнить необходимые документы. Ниже приведена пошаговая инструкция:
1. Войдите в программу 1С ЗУП 3.1 и выберите соответствующую организацию.
2. Откройте меню «Кадры и зарплата» и выберите раздел «Документы».
3. Создайте новый документ «Заявление на возврат НДФЛ».
4. Введите необходимую информацию о сотруднике, включая его ФИО, ИНН и реквизиты счета, на который требуется перевести сумму возврата.
5. Укажите период, за который производится возврат НДФЛ.
6. Внесите информацию о сумме излишне удержанного НДФЛ, которую требуется вернуть сотруднику.
7. Подпишите и утвердите документ.
8. Сохраните документ и отправьте его на рассмотрение в управление кадров организации.
После выполнения всех указанных шагов, документы для возврата излишне удержанного НДФЛ сотруднику в 1С ЗУП 3.1 будут правильно заполнены и отправлены на обработку. Дальнейшие действия по выплате возврата НДФЛ будут зависеть от внутренних процедур и сроков организации.