Заполнение декларации налога на прибыль в 2024 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заполнение декларации налога на прибыль в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В связи с введением с 2023 единого налогового платежа (ЕНП) многие компании путались, какие именно КБК нужно указывать при заполнении декларации по налогу на прибыль – единый КБК для ЕНП или предназначенный только для налога на прибыль.
Форма декларации по налогу на прибыль с 2023 года
С 1 января 2023 года действует новая форма декларации, утверждённая Приказом ФНС №СД-7-3/753@ от 17 августа 2022 года.
В новой форме срок уплаты налога отражается в соответствии с НК РФ. Налоговый агент обязан перечислить налог до 28 числа после месяца выплаты денег иностранной организации. В разделе 1 декларации по налогу на прибыль исключили указание на срок уплаты не позднее дня после дня выплаты.
Уточнили порядок заполнения листа 04. Раньше плательщики заполняли отдельные листы 04 по каждому виду ценной бумаги. Теперь отдельные листы 04 оформляют по каждому виду дохода. А список таких доходов увеличили с 9 до 14: они перечислены в самом листе 04.
Добавили новые коды доходов и расходов (Приложение №4 к порядку заполнения декларации по налогу на прибыль из приказа ФНС №ММВ-7-3/475@):
- 616 — суммы прекращённых в 2022 году обязательств по кредитным договорам с иностранными организациями, заключёнными до 1 марта 2022 года;
- 617 — суммы прекращённых в 2022 году обязательств по оплате права требования из кредитного договора;
- 618 — суммы прекращённых в 2022 году обязательств по выплате иностранному участнику ООО действительной стоимости доли при выходе или исключении из состава участников;
- 619 — суммы прекращённых обязательств кредиторов перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите.
Помимо этого, на каждом листе изменили штрихкоды. Также обновили электронный формат подачи отчёта. А ещё изменили правила заполнения для домов и дворцов культуры, клубов, которые учредили муниципальные образования — они теперь тоже могут применять нулевую ставку по налогу на прибыль. На титульном листе декларации им нужно указать код по месту учёта 246.
Организации, освобождённые от налогообложения по ст. 246.3 НК РФ, подают налоговые расчёты при исполнении обязанностей налогового агента и указывают на титульном листе код по месту учёта 231.
Состав декларации за 9 месяцев 2023
В отчёт по налогу на прибыль за первые 3 квартала 2023 года в обязательном порядке включают:
- титульный лист;
- подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1 (последний – не всегда, см. далее);
- Лист 02;
- приложение № 1 к листу 02;
- приложение № 2 к листу 02.
Остальные подразделы, листы и приложения надо включать в состав декларации при наличии у организации соответствующих доходов/расходов/операций/обстоятельств и ситуаций, подлежащих отражению в отчете.
Вот примеры ситуаций, когда надо заполнить дополнительные разделы декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев:
- Был перенос убытка прошлых лет (кстати, 50-процентное ограничение на учет в текущем налоговом периоде убытков прошлых лет продлили до конца 2026 г.).
- Выплата дивидендов.
- Уплата налога за обособленное подразделение.
- Операции с векселями и другими ценными бумагами.
- Продажа основных средств.
- Уступка требования до срока оплаты.
- Получение целевого финансирования.
- Компания имеет статус налогового агента.
- Расходы на ДМС, обучение работников, оплату учебных отпусков и некоторые другие – надо дополнительно отразить в Приложении № 1 декларации.
В подразделе 1.2 приводят ежемесячные авансы, которые будете платить в 4 квартале 2023 года. Если таковых нет, поскольку платите только по итогам каждого квартала, разд. 1.2 не включайте в декларацию.
Таким образом, если уплачиваете только поквартально, декларацию за 9 месяцев 2023 заполняйте с учетом 2 особенностей:
- подраздел 1.2 включать в нее не нужно;
- в листе 02 строки 290 – 340 не заполнять (они для ежемесячных авансов).
Независимо от порядка уплаты авансов в декларацию за 9 месяцев также не нужно включать:
- Приложение № 4 к листу 02;
- Листы 07, 08 и 09.
Последовательность заполнения за 9 месяцев 2023
| СИТУАЦИЯ | ЧТО И ПОСЛЕ ЧЕГО ЗАПОЛНЯТЬ |
| Уплачиваете авансы каждый месяц и каждый квартал |
|
| Платите налог только поквартально |
|
| Ежемесячные авансы по фактической прибыли |
|
Общий порядок представления декларации по налогу на прибыль
Приведем его в виде таблицы.
|
Показатель |
Значение |
|
Налоговый период |
Календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ) |
|
Отчетные периоды |
I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ) |
|
Форма и формат представления декларации, а также порядок ее заполнения |
Утверждены Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ |
|
Срок представления |
По итогам отчетного периода – по общему правилу не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода; налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога (п. 3 ст. 289 НК РФ). По итогам налогового периода – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ) |
Заполнение декларации
Оптимально заполнять листы декларации в такой последовательности:
| Титульный лист |
| ↓ |
| Приложения № 1 и 2 к Листу 02 |
| ↓ |
| Лист 02 |
| ↓ |
| Подраздел 1.1 Раздела 1 |
Декларация по форме КНД 1151006 предоставляется в территориальную налоговую инспекцию учреждениями, которые непосредственно платят налог в бюджет.
Перечень всех налогоплательщиков приведен в статье 246 Налогового кодекса РФ. Вот кто сдает налоговую декларацию по прибыли:
- отечественные предприятия, компании и производства, находящиеся на общей системе налогообложения;
- иностранные компании, ведущие деятельность и получающие прибыль от источников, расположенных в России;
- организации — участники консолидированной группы налогоплательщиков, которые признаются налогоплательщиками налога на прибыль по этой консолидированной группе;
- налоговые агенты (п. 1 ст. 289 НК РФ).
Какие документы необходимо предоставить при заполнении декларации
- Отчет о прибылях и убытках – этот документ содержит информацию о доходах и расходах компании за отчетный период. В нем указываются все доходы, полученные от основной деятельности компании, а также расходы, связанные с этой деятельностью. Отчет о прибылях и убытках позволяет определить величину налоговой базы и произвести расчет налога на прибыль.
- Бухгалтерская отчетность – это комплексный документ, который включает в себя отчет о финансовом положении, отчет о движении денежных средств и прочие отчеты, предоставляющие информацию о финансовой деятельности компании за определенный период времени. Бухгалтерская отчетность является исходными данными для заполнения декларации.
- Договоры и иные документы – в зависимости от учетных особенностей компании могут потребоваться договоры с контрагентами, акты выполненных работ, счета на оплату и другие документы, подтверждающие получение доходов или расходы компании.
- Документы по налоговой проверке – если компания прошла налоговую проверку, необходимо предоставить документы, которые были запрошены контролирующим органом. Это могут быть акты, постановления, протоколы и иные документы, устанавливающие или изменяющие налоговые обязательства компании.
Это лишь перечень основных документов, которые могут потребоваться при заполнении декларации по налогу на прибыль. В каждом конкретном случае могут быть свои особенности, поэтому рекомендуется проконсультироваться с профессиональным бухгалтером или юристом, чтобы убедиться, что все документы предоставлены в полном объеме и соответствуют требованиям законодательства.
Часто встречающиеся ошибки при заполнении декларации по налогу на прибыль
- Неправильное определение налоговой базы. Определение налоговой базы является основополагающей частью заполнения декларации по налогу на прибыль. Ошибки в расчете базы могут привести к недостаточному или чрезмерному начислению налога, что повлечет за собой упущенные выгоды или финансовые потери для организации.
- Несогласованность данных с бухгалтерскими записями. Декларация по налогу на прибыль должна соответствовать данным, содержащимся в бухгалтерской отчетности организации. Неправильная связь между этими данными может привести к расхождениям и вызвать вопросы со стороны налоговых органов.
- Отсутствие необходимой документации. Заполнение декларации требует наличия определенной документации, подтверждающей информацию, предоставляемую в декларации. Отсутствие такой документации может привести к отказу в признании расходов или вычетов, что увеличит налогооблагаемую базу.
Для избежания этих ошибок рекомендуется провести тщательную проверку всей информации, представляемой в декларации. Необходимо также следовать законодательству и налоговым правилам, применяемым в данной юрисдикции. При возникновении сомнений или сложностей, стоит проконсультироваться с налоговым экспертом или использовать специализированное программное обеспечение для заполнения декларации.
Зачем нужно отчитываться по прибыли
Декларация по налогу на прибыль – это форма отчетности, которую организации обязаны представлять в ИФНС в соответствии с НК РФ.
Сдача декларации по налогу на прибыль в 2024 году служит нескольким целям:
| ЦЕЛЬ | ПОЯСНЕНИЕ |
| Расчет налоговой базы | Декларация по налогу на прибыль позволяет ИФНС определить налоговую базу организации. То есть сумму прибыли, подлежащую налогообложению, после учета всех необходимых расходов, убытков и льгот. |
| Контроль за соблюдением законодательства | Представление декларации обеспечивает контроль со стороны налоговых органов за соблюдением законодательства, позволяет проверить корректность расчетов и своевременность уплаты налога. |
| Соблюдение прозрачности и отчетности | Представление декларации позволяет организации подтвердить свою прозрачность и исполнение налоговых обязательств перед государством, а также может служить основанием для взаимодействия с другими организациями. |
| Уплата налогов | Основная цель декларации по налогу на прибыль – определить сумму налога, которую организация должна уплатить в бюджет. Эти средства в дальнейшем государство использует для финансирования общественных расходов – таких как инфраструктура, образование, здравоохранение и социальная защита. |
| Оценка экономической деятельности | Декларация по налогу на прибыль помогает госорганам оценивать экономическую деятельность организаций, формировать статистику, а также принимать решения в рамках экономической политики. |
Как заполнить и формулы в помощь
При ежеквартальных авансах в подразд. 1.1:
Строка 070 (сумма к доплате в бюджет субъекта РФ по итогам полугодия) = Строка 271 листа 02
Строка 050 (сумма к уменьшению в федеральный бюджет по итогам полугодия) = Строка 280 листа 02
По строке 120 в декларации за полугодие укажите сумму ежемесячных авансов к уплате в бюджет региона по подразделению в следующем квартале. Эту сумму рассчитайте по формуле:
| Стр. 310 листа 02 × Стр. 040 Приложения № 5 к листу 02 / 100 |
В Лист 02 перенесите итоговые суммы всех доходов, расходов и убытков из приложений декларации.
Шаг 2: Определение вычетов и льгот
Для определения вычетов и льгот необходимо ознакомиться с действующим законодательством и учесть следующие факторы:
| 1. | Размеры стандартных вычетов, предусмотренных законодательством. Например, для малого предприятия может быть установлен особый порядок учета вычетов. |
| 2. | Условия применения специальных вычетов и льгот. Некоторые вычеты могут предусматривать определенные условия, такие как инвестиции в развитие регионов или использование определенных видов оборудования. |
| 3. | Сроки и порядок подачи документов для получения вычетов и льгот. Как правило, необходимо представить определенные документы (например, балансовую отчетность, акты сверки и т. д.) для подтверждения права на вычеты и льготы. |
Важно тщательно изучить требования и условия для получения вычетов и льгот, чтобы избежать ошибок и не лишиться возможности сэкономить на налогах. В случае возникновения вопросов, рекомендуется обратиться за консультацией к специалистам или юристам, занимающимся налоговой практикой.
Основные моменты заполнения декларации налога на прибыль в 2024 году
1. Новые сроки:
В 2024 году срок подачи декларации налога на прибыль для организаций увеличен. Теперь предприятиям предоставляется возможность подать декларацию до 1 апреля. Это позволяет организациям иметь больше времени на сбор всех необходимых документов и правильное составление декларации.
2. Новые требования:
В 2024 году в декларации налога на прибыль были внесены некоторые изменения и дополнения к требованиям. Теперь организации обязаны указывать в декларации информацию о своих банковских счетах, а также подробное описание всех выданных и полученных займов и кредитов.
3. Учет новых видов доходов:
В 2024 году в декларации налога на прибыль следует учитывать новые виды доходов, которые ранее не отражались. Например, это могут быть доходы от продажи криптовалюты, доходы от распространения контента в интернете или доходы от деятельности в сфере электронной коммерции.
4. Налогообложение цифровых услуг:
С 2024 года в России начинает действовать налогообложение цифровых услуг. При заполнении декларации налога на прибыль необходимо будет учитывать доходы, полученные от оказания таких услуг. Кроме того, следует знать, какой налоговый режим применяется к цифровым услугам и какой размер налога нужно уплачивать.
5. Больше внимания к документообороту:
В 2024 году правительство уделяет больше внимания проверке документооборота организаций при заполнении декларации налога на прибыль. Теперь предприятиям следует тщательно вести учет и хранение всех документов и операций, связанных с доходами и расходами компании.
Все эти изменения и нововведения необходимо учесть при заполнении декларации налога на прибыль в 2024 году. Соблюдение всех требований позволит предприятию избежать проблем с налоговыми органами и представить документацию в правильном виде.
Проверка финансового результата и налога на прибыль
Подготовка и заполнение декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 года являются важными этапами в финансовой деятельности компании. В течение квартала, предприятие осуществляет различные операции, которые влияют на финансовый результат и налогооблагаемую прибыль.
Проверка финансового результата и налога на прибыль осуществляется в целях корректного формирования декларации и своевременной уплаты налоговых платежей в бюджет. В процессе проверки необходимо убедиться в правильности учета всех операций, отразившихся на финансовом результате и налогооблагаемой прибыли.
Важными аспектами проверки являются своевременное закрытие периода, анализ финансового результата, учет авансовых платежей, контроль за правильностью заполнения декларации. Также необходимо учитывать изменения в налоговом законодательстве и актуализировать информацию в отчетности компании.
Формирование и уплата налога на прибыль является ответственной задачей, обеспечивающей участие компании в экономической жизни государства и поддержку социальных программ. Правильное заполнение декларации по налогу на прибыль обеспечивает соблюдение налогового законодательства и предотвращает возможные финансовые риски для компании.
Может ли налоговая требовать документы для подтверждения убытков
При заполнении декларации по налогу на прибыль в 2024 году компании могут столкнуться с ситуацией, когда налоговая требует предоставить документы для подтверждения убытков. Но возникает вопрос: имеет ли право налоговая требовать такие документы и какие документы могут быть требуемыми?
Общие правила
В соответствии с действующим законодательством, налоговые органы имеют право требовать от компаний предоставление документов, необходимых для проведения налоговых проверок и расчетов. В связи с этим, налоговая может запросить документы, подтверждающие убытки, указанные в декларации по налогу на прибыль.
Однако, налоговые органы также обязаны выполнять свои обязанности в соответствии с принципами законности и не превышать предоставленные им полномочия. Это означает, что налоговая должна выполнять требования закона при запросе документов и не требовать сомнительные или излишние доказательства убытков.
Документы, которые могут потребоваться
В случае, когда налоговая требует предоставить документы для подтверждения убытков, компания может быть обязана предоставить следующие документы:
- Финансовую отчетность компании, включая бухгалтерскую отчетность и сопутствующие документы;
- Документы, подтверждающие факты, составляющие основание для убытков, такие как невыполнение договорных обязательств или несчастный случай на производстве;
- Документы о расходах, связанных с ликвидацией убытков, например, акты сверки с поставщиками или договоры с подрядчиками о проведении работ по ликвидации последствий несчастных случаев;
- Документы, подтверждающие убытки от необходимости утилизации или продажи имущества компании;
- Другие документы, которые могут быть подходящими и необходимыми для подтверждения убытков.
Таким образом, налоговая имеет право требовать документы для подтверждения убытков, указанных в декларации по налогу на прибыль. Однако, она также обязана соблюдать принципы законности и не требовать сомнительные или излишние доказательства убытков.
Какие данные вносят в строку 210 листа 02
Налоговым периодом по прибыли является календарный год. Все текущие платежи, вносимые в течение этого года, являются авансовыми. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019.
В 2024 году — с отчетности за 2022 г. — применяется новый бланк (Приказ ФНС № СД-7-3/753@ от 17.08.2022).
Для сведения: как заполнить декларацию по налогу на прибыль
В Приказе № ММВ-7-3/475@ указано, как заполнить 210 строку в декларации на прибыль за первый квартал и остальные периоды в продолжении листа 02 — порядок различается в зависимости от того, с какой периодичностью юридическое лицо перечисляет авансы: помесячно или поквартально. Пунктом 3 ст. 286 НК РФ определена категория налогоплательщиков, уплачивающих авансы поквартально: это организации, выручка которых за предыдущие четыре квартала не превышала в среднем 15 млн руб. за каждый квартал.
Все остальные компании обязаны уплачивать и ежемесячные, и квартальные авансовые платежи.
С 2024 года налог на прибыль перечисляют в составе единого налогового платежа. Срок и периодичность оплаты не изменились — платите до 28-го числа. А вот срок сдачи отчетности сдвинули: сдавать декларацию теперь надо до 25-го числа.
Годовой отчет надо сдавать до 25 марта следующего года.
График уплаты налога для организаций в 2024 году:
| Период | Срок уплаты |
|---|---|
| Январь | 30.01.2023 |
| Февраль | 28.02.2023 |
| Март | 28.03.2023 |
| I квартал | 28.04.2023 |
| Апрель | 28.04.2023 |
| Май | 29.05.2023 |
| Июнь | 28.06.2023 |
| Полугодие | 28.07.2023 |
| Июль | 28.07.2023 |
| Август | 28.08.2023 |
| Сентябрь | 28.09.2023 |
| 9 месяцев | 30.10.2023 |
| Октябрь | 30.10.2023 |
| Ноябрь | 28.11.2023 |
| Декабрь | 28.12.2023 |
| Год | 28.03.2024 |
Кто платит налог на прибыль
- Организации, применяющие общую систему налогообложения.
- Организации, которые выступают в роли налоговых агентов по налогу на прибыль, независимо от системы налогообложения, которую они применяют. Примером может служить выплата дивидендов другим организациям и физическим лицам.
Организации, находящиеся на упрощенной системе налогообложения (УСН) или в другом специальном режиме в соответствии с общими правилами, не обязаны представлять декларацию по прибыли, так как они освобождены от уплаты данного налога, с некоторыми исключениями.
Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН), должна представить декларацию по налогу на прибыль в следующих случаях:
- Когда она выплачивает дивиденды другим организациям.
- Когда она получает дивиденды от иностранной компании.
- Когда она получает проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также облигациям.
Отчетные периоды по налогу на прибыль
Налоговый период для налога на прибыль определен как календарный год с 1 января по 31 декабря, однако есть исключения, касающиеся создания или ликвидации (реорганизации) организации в середине года.
Для вновь созданной организации первым налоговым периодом по налогу на прибыль будет либо промежуток времени от даты ее создания до конца текущего года (например, с 26 мая по 31 декабря), либо от даты создания до конца следующего календарного года, если организация зарегистрирована в декабре (например, с 15 декабря прошлого года до 31 декабря текущего).
Если иностранная организация самостоятельно признает себя налоговым резидентом РФ, то первым налоговым периодом для нее будет либо текущий календарный год с 1 января, если она признала себя налоговым резидентом с этой даты, либо период с даты представления заявления до конца текущего календарного года, если заявление подано в период с 1 декабря по 31 декабря.
Для ликвидируемой или реорганизуемой организации последним периодом по налогу на прибыль будет либо от начала года до дня завершения ликвидации/реорганизации (например, с 1 января по 25 июня текущего года), либо с даты создания до дня ликвидации/реорганизации (например, с 15 января по 22 октября текущего года для организации, созданной и ликвидированной/реорганизованной в течение одного года, или с 23 декабря текущего года по 25 июня следующего года для организации, созданной в декабре текущего года и ликвидированной/реорганизованной до конца следующего года).
Отчетные периоды по налогу на прибыль зависят от выбранного способа исчисления авансовых платежей по прибыли. В случае обычных авансов отчетными периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. При исчислении авансов из фактической прибыли отчетными периодами могут быть месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до конца года (например, январь, январь-февраль, январь-март и т.д.).
Коды периодов по налогу на прибыль (21, 31, 33, 34 и др.) для декларации