Экспорт в Казахстан
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Экспорт в Казахстан». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Подавляющее большинство российских организаций ведет торговую деятельность с нашими ближайшими соседями. Преимущественно это Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия. Перечисленные страны вместе с Россией образуют Евразийский экономический союз (ЕАЭС). Кроме того Таджикистан является кандидатом на вступление в в ЕАЭС, а Молдавия имеет статус наблюдателя в союзе.
Что и кто облагается «экспортным» НДС
Сразу отметим, что на налогоплательщиков, применяющих УСН, требование о подтверждении ставки НДС при экспорте не распространяется. Согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ, «упрощенщики» признаются плательщиками НДС лишь в отношении товара, который они ввозят на территорию России. Что же касается экспорта, то для компаний и предпринимателей на УСН этот тип операций в части налогообложения не имеет никаких отличий от работы с отечественными покупателями.
А вот организациям, применяющим классическую систему налогообложения (ОСНО), необходимо помнить об особенностях экспортных операций в страны ЕАЭС. И прежде всего о том, что подтверждать ставку НДС 0% нужно по любым товарам, даже по тем, которые в соответствии со статьей 149 НК РФ этим налогом не облагаются. Все дело в том, что в части экспортных операций налогообложение регламентируется нормам международных договоров. И согласно статье 7 НК РФ, такие соглашения имеют приоритет над нормами Налогового кодекса России.
ЕАЭС действует на основе Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.14. Нормы, регулирующие порядок налогообложения при экспорте, указаны в пункте 1 статьи 72 этого договора, а также в пункте 3 приложения № 18 к нему «Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг». Так вот, согласно указанным нормам, для товаров, перечисленных в статье 149 НК РФ, освобождение от обложения НДС по ставке 0% не предусмотрено.
Итак, любой товар, работа или услуга, реализуемая в страны ЕАЭС, для российского плательщика НДС облагается этим налогом по ставке 0%. Это подтверждено письмами Минфина от 16.03.12 № 03-07-13/01-15 и от 12.09.11 № 03-07-13/01-40. При этом в счете-фактуре помимо ставки 0% следует указать код вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС — этого требует подпункт 15 пункта 5 статьи 169 НК РФ. В соответствии с требованиями подпункта 1.1 пункта 3 статьи 169 НК РФ, составлять счет-фактуру необходимо и в случае реализации на экспорт товаров, поименованных в статье 149 НК РФ.
Что касается вычетов, то больше не нужно отдельно учитывать «входной» НДС по товарам, которые будут реализованы на экспорт, и восстанавливать его при отгрузке. Теперь порядок вычета НДС (коме сырьевых товаров) соответствует обычному. То есть при наличии счета-фактуры «входной» налог по таким товарам принимается к вычету в том периоде, когда они приняты к учету. Такое правило действует с 1 июля 2016 года, когда вступили в силу соответствующие поправки в российский Налоговый кодекс.
НДС при экспорте товаров в страны ЕАЭС
Порядок уплаты НДС при экспорте товаров в страны Евразийского экономического союза (ЕАЭС) установлен в Протоколе о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, который является Приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (подписан в г. Астане 29.05.2014) (п. 1 ст. 72 Договора).
Согласно пункту 2 статьи 1 Протокола «экспорт товаров» — вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиком, с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС.
Членами ЕАЭС являются: Республика Беларусь; Республика Казахстан; Российская Федерация; Республика Армения (ст. 1 Договора о присоединении Республики Армения к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (подписан в г. Минске 10.10.2014); Кыргызская Республика (ст. 1 Договора о присоединении Кыргызской Республики к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (подписан в г. Москве 23.12.2014).
Под товарами понимаются реализуемые или предназначенные для реализации: любое движимое и недвижимое имущество, транспортные средства, все виды энергии.
При экспорте товаров с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС применяется нулевая ставка НДС, если организация-экспортер в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров подтвердит обоснованность ее применения путем представления в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола (п. 1, п. 5 Протокола). В общем случае такими документами являются:
- договоры (контракты), заключенные с налогоплательщиком другого государства-члена ЕАЭС или с налогоплательщиком государства, не являющегося членом ЕАЭС, на основании которых осуществляется экспорт товаров;
- заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары (на бумажном носителе в оригинале или в копии по усмотрению налоговых органов государств-членов), либо перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика);
- транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, предусмотренные законодательством государства-члена Евразийского экономического союза, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена;
- иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов, предусмотренные законодательством государства-члена, с территории которого экспортированы товары.
Таможенное оформление грузов, перемещаемых между участниками ЕАЭС
Заполнение деклараций на товары в обычном режиме на грузы, перемещаемые между государствами ЕАЭС упразднено, учет производится через подачу формы статистического декларирования (статформы) в таможню государства вывоза. Подача статистических форм производится в целях учета перемещения грузов при внешней торговле России со странами-участниками Евразийского экономического союза. Статформа оформляется тем лицом, которое совершило сделку, или по поручению которого была совершена данная сделка, или которое наделено правом владения, распоряжения товарами.
Статформа подается в таможню не позднее восьмого рабочего дня месяца, который следует за месяцем, когда осуществлена отгрузка товаров.
Важно! За нарушение сроков подачи статистической формы учета экспорта в Казахстан может быть назначен штраф по статье 19.7.13 КоАП РФ на должностных лиц в размере от десяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей; на юридических лиц — от двадцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Учёт импортируемого товара из РК
Порядок представлен в табличке:
| Операция | Дебет | Кредит |
| Цена товаров, которые импортируются из РК | 42 | 61 |
| Оплаченная импортируемая продукция | 61 | 52 |
| Налог начислен к оплате | 20 | 69 |
| Отдача выручки от продажи | 63 | 90-2 |
Экспорт в Казахстан / Какие изменения нас ждут?
На законодательном уровне, никаких изменений в процедуре экспорта в 2020 году не произошло. На сегодняшний день необходим тот же пакет документов в срок не позднее 180 дней с момента отгрузки. В случае же, если подтвердить нулевую ставку в срок не удалось, и Вы оплатили НДС по экспортной операции, можете учесть уплаченный НДС по налогу на прибыль – основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ (письмо Минфина России от 27.07.2015 № 03-03-06/1/42961).
Самостоятельное оформление экспорта из РФ в Казахстан не всегда приводит к положительному результату. Зачастую, возврат НДС затягивается налоговыми органами или вовсе поступает отказ в возврате. Не предоставленное покупателем заявление об уплате косвенных налогов, неуплаченный поставщиком НДС – все это так же является причиной отказа.
Мы предлагаем возврат НДС уже в день отгрузки, независимо от решения налоговой. Это ускоряет оборачиваемость средств для наших клиентов и снимает все риски по экспортной сделке.
Что делать, если документы не собраны в срок
Нарушение установленного срока для подачи обосновывающей документации в 180 дней влечет за собой утерю права на льготную ставку. Если налоговая не получит необходимые документы, то экспортеру придется добавить к отгрузочной стоимости налог либо по ставке 10 %-тов в отношении товаров, перечисленных в п.2ст.164 НК РФ, либо 18 %-тов по прочим товарам.
Посчитанный налог подлежит уплате за налоговый период, в котором произведена отгрузочная процедура экспортируемых ценностей в Казахстан.
Если экспортер все-таки пожелает позже воспользоваться правом на льготную нулевую ставку, то надлежит собрать положенный комплект документов и направить их в налоговую как можно скорее. В этом случае уплаченный ранее добавленный налог с экспорта будет зачтен – направлен к вычету.
С 01.07.16 процедура вычета добавленного налога проводится на день последующего расчета НДС по нулевой ставке при условии присутствия на данную дату необходимых обосновывающих документов, подтверждающих возможность использования 0 %-тов.
НДС направляется к вычету в той сумме, которая определяется сформированным экспортером с/ф, послужившим основанием для перечисления налоговой суммы, рассчитанной как результат умножения стоимости на ставку 10 (18%). Этот с/ф в момент составления был внесен в Книгу продаж. После сбора нужной документации в момент принятия к вычету уплаченного ранее добавочного налога по экспорту этот же с/ф заносится в Книгу покупок, тем самым проводится процедура зачета перечисленного НДС.
Как отразить экспорт в налоговой отчетности?
Оборот по реализации товаров на экспорт будет отражаться в декларации по НДС (ф.300.00), которую сдает экспортер — плательщик НДС как оборот, облагаемый по ставке НДС 0%.
Отразить его нужно в строке 300.00.002, а также заполнить приложения к декларации по формам 300.01 и 300.09.
Кроме того, казахстанский продавец отражает доходы, полученные от экспорта, в совокупной годовом доходе в декларации по КПН (ф.100.00). Сдать ее нужно до 31 марта года, следующего за отчетным.
Обратите внимание, что согласно Решения №5 Евразийского Межправительственного совета от 12.08.2016 г., если товары перемещаются внутри ЕАЭС, и при этом входят в Перечень изъятий, то в качестве товаросопроводительного документа признается бумажная копия ЭСФ, заверенная печатью налоговой. К ней должен быть приложен один из следующих документов:
-
копия таможенной декларации, заверенная печатью ОГД МФ РК;
-
оригинал сертификата о происхождении товаров формы СТ-1;
-
оригинал сертификата о происхождении товаров формы CT-KZ;
-
копия заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Как оформить экспорт товаров в Казахстан
Среди государств, участвующих в Евразийском Экономическом Союзе установлены единые требования относительно документов для экспорта товаров. Казахстан в данном случае не является исключением.
Чтобы осуществить экспорт товаров в Казахстан, потребуются следующие документы:
-
Договор, на основе которого осуществляется экспорт товаров в Казахстан. Очень важно, чтобы бумаги были правильно и разборчиво оформлены. Любые неточности или неясности могут задержать товары на границе с Казахстаном и вообще поставить вопрос о невозможности их экспорта.
-
Заявление об экспорте товара и уплате НДС за ввоз покупателем. Важно, чтобы налоговая инспекция поставила на данном документе соответствующую отметку. Требуется, чтобы НДС за экспорт товаров в Казахстан был уплачен покупателем до двадцатого числа следующего месяца. Кроме того, требуется, чтобы экспортер тоже имел копию данного документа.
-
Транспортная документация. Тут возможны варианты: транспортная накладная или УПД, которые должны быть подписаны водителем, а также должен стоять номер машины, которая перевозила продукцию на территорию Казахстана. Следует учесть, что далеко не все организации, которые осуществляют перевозку, способны правильно оформить бумаги. Это приводит к проблемам при экспорте товаров в Казахстан.
-
Прочая документация, которая требуется по закону. Например, если сумма по договору более пятидесяти тысяч долларов, необходимо наличие паспорта сделки.
НДС при экспорте товаров в 2019 году
Бухгалтерский учет экспортных операций должен вестись отдельно от сделок с отечественными субъектами хозяйствования. Необходимость соблюдения принципа раздельного учета обусловлена применением разных ставок косвенных налогов, поскольку НДС при торговле с Казахстаном начисляется по льготному нулевому тарифу.
Выручка признается в общем порядке после перехода права собственности на продукцию от продавца к покупателю. Вычет по НДС по товарам, купленным для перепродажи, может отражаться в учете сразу после закупки продукции или после ее продажи зарубежному покупателю. В первом случае экспорт товара в Казахстан будет сопровождаться операцией по восстановлению учтенного ранее входящего налога (Д19 – К68). После подтверждения права на нулевую ставку налогообложения бухгалтер делает новую запись о принятии к вычету входящего НДС.
Какой порядок возврата (возмещения) НДС при экспорте в Казахстан?
Компаниям, которые работают по упрощенной системе налогообложения (УСН), несколько проще осуществлять экспорт в Казахстан. Им нет необходимости предоставлять в налоговую службу декларацию по НДС, и отдельно вести учет товара или оборудования поставляемого в Казахстан. Все остальные документы они оформляют, как и плательщики НДС.
Всех этих сложностей можно избежать, если доверить нашей компании оформление документов для экспорта в Казахстан, мы также предоставляем услуги по экспорту. Обращайтесь и мы возьмем на себя решение всех вопросов, включая и организацию доставки.
111033 г. Москва, ул. Средний Золоторожский пер., д. 13
Телефон для связи:
В соответствии с пунктом 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложения № 18 к Договору о евразийском экономическом союзе) при экспорте товаров с территории одного государства — члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС:
- применяется нулевая ставка НДС при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола;
- право на налоговые вычеты осуществляется в порядке, аналогичном предусмотренному законодательством государства — члена ЕАЭС в отношении товаров, экспортированных за пределы ЕАЭС.
Если на экспорт в государства — члены ЕАЭС отгружаются несырьевые товары:
- вычет предъявленной суммы НДС производится в общеустановленном порядке, т. е. аналогично вычету по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для осуществления операций, облагаемых НДС по ставкам 18 % и 10 % (п. 3 ст. 172 НК РФ);
- у налогоплательщика отсутствует обязанность определения суммы НДС, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров с применением ставки 0 %, т. е. отсутствует обязанность ведения раздельного учета (абз. 2 п. 10 ст. 165 НК РФ).
Поступление товаров в организацию (операции: 2.1 «Поступление товаров»; 2.2 «Учет входного НДС») регистрируется в программе с помощью документа Поступление (акт, накладная) с видом операции Товары (накладная) (раздел Покупки — подраздел Покупки — гиперссылка Поступление (акты, накладные)) (рис. 1).
Казахстан вводит сопроводительные накладные для прохождения границ
Ставка НДС 0 % может применяться налогоплательщиком-экспортером, если в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров будет подтверждена обоснованность ее применения путем представления в ИФНС декларации по НДС и комплекта подтверждающих документов (см. выше).
При реализации товаров, предусмотренных пунктом 1 статьи 164 НК РФ, моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собран полный пакет подтверждающих документов (п. 9 ст. 167 НК РФ).
Рассмотрим порядок отражения в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 подтверждения ставки НДС 0 % в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров в случае реализации несырьевых товаров на экспорт в страны ЕАЭС.
С начала 2015 года в связи с подписанием Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 регулировать порядок возмещения НДС наряду с НК РФ стал Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение 18, далее — Протокол). Таким образом, вопрос экспорта товара в Казахстан и документальное оформление данной сделки регулируются Протоколом, гл. 21 НК РФ и Таможенным кодексом РФ.
При реализации товара за пределы Российской Федерации у налогоплательщика есть возможность сэкономить на уплате НДС в силу положений п. 1 ст. 164 НК РФ, воспользовавшись ставкой 0 процентов. Однако чтобы реализовать такую возможность, необходимо собрать пакет документов, который подтвердит обоснованность данной ставки. Реализация в страны ЕАЭС осуществляется в более упрощенной форме в связи с тем, что перечень документов, обосновывающих ставку 0 процентов, значительно уже, чем при экспорте в другие страны.
Таким образом, чтобы подтвердить нулевую отгрузку в Казахстан, необходимо иметь для налогового ведомства следующие документы (п. 4 р. II Протокола):
- контракт с казахским контрагентом;
- товаросопроводительные и транспортные документы (например, CMR);
- заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов или перечень заявлений.
Причем в связи с отменой границы между странами ЕАЭС отметки таможенного органа на товаросопроводительных документах не требуется. На заявлении о ввозе товара отметка делается налоговым органом Казахстана.
В рамках подтверждения нулевой ставки необходимо соблюсти следующие процедуры:
- После отгрузки товаров казахскому контрагенту необходимо выставить в течение 5 дней счет-фактуру (п. 1 ст. 169 НК РФ).
- По факту отгрузки восстановить НДС, ранее принятый к вычету по экспортируемым товарам (письмо Минфина РФ от 13.02.2015 № 03-07-08/669).
- Восстановленные суммы НДС отразить в строке 100 графы 5 Раздела 3 Декларации по НДС за квартал отгрузки (приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).
- В книге продаж отразить данную отгрузку по ставке 0 процентов в периоде возникновения налогового обязательства (п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 2 правил ведения книги продаж), т. е. на конец квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающий факт экспорта. На такое подтверждение у налогоплательщика есть 180 дней. В зависимости от того, удастся ему собрать пакет документов или нет, и от того, когда это произойдет, порядок заполнения декларации и отражения НДС в учете будет меняться.
После того как налогоплательщик произвел отгрузку товара, у него есть 180 дней, чтобы подтвердить возможность применения ставки 0 процентов. И в зависимости от того, удастся ему собрать пакет документов или нет, порядок заполнения декларации и отражения НДС в учете будет меняться.
В случае если налогоплательщик собрал полный пакет документов на подтверждение экспорта, в этом же периоде необходимо заполнить декларацию следующим образом:
- в строке 010 раздела 4 заполняется «Код операции»;
- в строке 020 раздела 4 — сумма выручки по экспортной отгрузке;
- в строке 030 раздела 4 — сумма вычета по «входному» НДС, относящемуся к этой отгрузке..
Если по каким-то причинам налогоплательщик вдруг не уложился в установленный срок для сбора подтверждающих документов и не представил их в ИФНС, алгоритм действий такой:
- Необходимо начислить НДС с реализации по соответствующей ставке (10 или 18 процентов), составив соответствующий счет-фактуру в 1 экземпляре.
- Зарегистрировать этот счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж за период отгрузки, отразив начисленный НДС.
- Принять НДС, ранее восстановленный, к вычету на дату отгрузки в сумме, соответствующей этой отгрузке.
Уточненная декларация за период отгрузки заполняется следующим образом:
- в строке 010 раздела 6 указывается код операции;
- в строке 020 раздела 6 — выручка от реализации экспортного товара;
- в строке 030 раздела 6 — сумма начисленного НДС по ставке 10 или 18 процентов;
- в строке 040 раздела 6 — сумма «входного» НДС.
Следует отметить, что существует судебное решение, которое говорит о возможности отражения доначисленного НДС в декларации за период по истечении 180 дней, а не за период отгрузки на экспорт. Эта позиция закреплена в постановлении ФАС Московского округа от 22.12.2010 № КА-А40/15981-10 по делу № А40-172099/09-20-1318.
Стоимость зависит от качества бланков и срочности выполнения. Наши расценки вполне доступны, в чем предлагаем убедиться покупателям самостоятельно. Средняя стоимость образовательных бумаг, изготовленных на бланках ГОЗНАК, находится в диапазоне 17-20 тысяч рублей. На сумму влияет, нужен клиенту красный диплом или обычный, выбрал он документ об окончании ПТУ или доктора наук.
Если провести несложный сравнительный анализ между ценой купленного документа и величиной тех затрат, которые несет студент очной формы обучения в Вузе, можно заметить – разница составляет десятки раз. За шесть лет учебы приходится заплатить сотни тысяч рублей, а еще нужно все это время питаться и одеваться, нести транспортные расходы и покупать канцтовары. Покупка готового диплома обходится дешевле, ведь его цена его равна одной заработной плате за месяц, а изготовление занимает пару дней.
Также в большинстве учебных заведений используются устаревшие программы обучения, и студентам на первых курсах дают много теоретических знаний, напрямую не связанных с выбранной профессией. Учеба растягивается на несколько лет вместо того, чтобы дать нужную информацию и за кратчайшие сроки подготовить молодого специалиста. Так для чего впустую расходовать столько денег, сил и времени, если можно купить диплом?
Как сдать декларацию по ндс с экспортом в казахстан
О них вы узнаете из статьи «Как подтвердить ставку 0%, если на экспорт товары идут без пограничного таможенного контроля».
Как и любая отгрузка, экспорт предполагает выставление счета-фактуры в течение 5 дней с даты реализации. Важно обратить внимание на порядок оформления в случае продажи товара через филиал.
Читайте об этом в нашем материале «При экспорте товаров в Армению, Белоруссию или Казахстан через подразделение в счете-фактуре лучше указать КПП головного офиса».
А о том, следует ли представлять такой счет-фактуру в ИФНС для обоснования ставки 0%, вы узнаете здесь.
О том, как учитывать сумму аванса, полученную экспортером от своего иностранного контрагента, смотрите в материале «Как в целях НДС учесть авансы от партнеров из ЕАЭС?».
Одинаковы ли правила подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте в страны ЕАЭС и страны СНГ, читайте в публикации «Как подтвердить ставку НДС 0% при экспорте в страны СНГ?».
Основными документами в данном случае являются:
- таможенная декларация.
- контракт.
- товаросопроводительные документы.
Таможенная декларация может быть временной или полной. Какая из них подходит для подтверждения экспорта, читайте в этой публикации.
Таможенная декларация может оформляться в электронном виде.
НК РФ;
- для отгружаемого на экспорт сырья порядок вычета не изменился, его по-прежнему можно подтвердить только после получения последнего документа, подтверждающего факт вывоза из РФ.
О том, какие товары относятся к сырьевым, читайте в статье«Какие товары являются сырьевыми для целей вычета по НДС у экспортера?».
В отношении НДС, связанного с экспортом, в декларации по этому налогу заполнению подлежат 3 особых раздела:
- 4 — по операциям с подтвержденным правом применения ставки 0%;
- 5 — по операциям, документы на которые были собраны ранее, но право на вычет возникло только сейчас;
- 6 — по операциям, оказавшимся с неполным пакетом подтверждающих документов на момент истечения срока, отведенного для их сбора.
Торговля с Казахстаном – НДС (экспорт)
Реализация торговых сделок с контрагентами, зарегистрированными в странах-участницах ЕАЭС, осуществляется в соответствии с Приложением № 18 к Договору о ЕАЭС. НДС по таким операциям может начисляться по нулевой ставке при условии, что экспортер документально подтвердит свое право на налоговую преференцию. Для этого надо предоставить в фискальный орган стандартный комплект документов в срок не позже 180 дней в календарном исчислении с момента отгрузки экспортируемой продукции.
С 2018 г. экспортеры получили право отказаться от нулевой ставки и платить налог по обычному тарифу (10 или 20%), но при экспорте в страны ЕАЭС отказ от ставки НДС 0% невозможен.
Входящий НДС по товарам, которые были куплены для реализации заграничным партнерам, может быть принят к вычету.
Экспорт в Казахстан 2019 года – последовательность действий российского налогоплательщика:
отгрузка товаров иностранному контрагенту;
составление и представление покупателю счета-фактуры (5 дней с момента поставки);
отражение в учете входящего НДС, принятого к вычету;
заполнение налоговой декларации и ее отправка в ФНС (вместе с подтверждающими льготу документами);
внесение записи в книгу продаж с обозначением нулевой ставки налогообложения.
Как выписать счет-фактуру при экспорте товара на конкретном примере? (Л. Кизина, 16 ноября 2015 г.)
Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, (CAP), CIPA,
победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»
КАК ВЫПИСАТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ ПРИ ЭКСПОРТЕ ТОВАРА НА КОНКРЕТНОМ ПРИМЕРЕ?
Как правильно оформить счет-фактуру при реализации товара в Туркменистан (экспорт) (НДС плательщики)? В счете-фактуре НДС должны отразить по 0 ставке? Счет-фактуру выписать на Туркменскую фирму и как покупатель и как грузополучатель? Договор заключен трехсторонний, где гарантом по оплате за данный товар является Казахстанская фирма, и все железнодорожные расходы оплачивает гарант. Верны ли действия, если нет, как поступить правильно? С Туркменистаном раньше не работали, и компания не хочет отпускать товар без предоплаты, поэтому договор трехсторонний и оплату производит Казахстанская фирма.
Положения Налогового кодекса. Реализация товаров на экспорт в бухгалтерском учете оформляется накладной, счетом-фактурой и ж/д накладной.
В соответствии с пунктом 12 статьи 263 Налогового кодекса стоимостные и суммовые значения в счете-фактуре, выписанном на бумажном носителе, указываются в национальной валюте Республики Казахстан. В случаях осуществления внешнеторговой деятельности, а также в случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан, не запрещается дополнительное указание в счете-фактуре стоимости товаров, работ, услуг и суммы налога на добавленную стоимость в иностранной валюте.
Стоимостные и суммовые значения в счете-фактуре, выписанном в электронном виде, указываются в национальной валюте Республики Казахстан и возможно указание в иностранной валюте по сделкам (операциям) по реализации товаров на экспорт, облагаемым по нулевой ставке налога на добавленную стоимость в соответствии со статьями 242, 276-11, 276-13 настоящего Кодекса.
Оборот по реализации товаров на экспорт облагается по 0% ставке. Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Таможенного союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.
Документами, подтверждающими экспорт товаров, в соответствии со статьей 243 Налогового кодекса, являются:
— договор на поставку экспортируемых товаров;
— копия декларации или полной декларации на товары с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта, а также с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе Таможенного союза;
— копии товаросопроводительных документов.
Декларация на товары в виде электронного документа, по которой в информационных системах налоговых органов имеется уведомление таможенных органов о фактическом вывозе товаров, также является документом, подтверждающим экспорт товаров.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 237 Налогового кодекса в случае вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта датой совершения оборота по реализации товара является дата фактического пересечения таможенной границы Таможенного союза в пункте пропуска, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.
Если в документах, определенных настоящей статьей, за исключением определенных пунктами 2 и 2-1 статьи 237 Налогового кодекса, указано несколько дат, то датой подписания документа является наиболее поздняя из указанных дат.
Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
Согласно пункту 19 статьи 238 Налогового кодекса операция в иностранной валюте в целях раздела 8 Налогового кодекса (НДС) пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан — тенге с применением рыночного курса обмена валют на дату совершения оборота.
Комментарии. Если дата перехода права собственности на товар наступает позже даты отгрузки товара на склад, то товар учитываете на счете 1330 «Товары в пути», при переходе права собственности на товар с данного счета товар списывается и отражается реализация в учете.
Счет-фактура при экспорте товара в Туркменистан выписывается с НДС по ставке — 0%. При этом, в данном счете-фактуре покупателем и грузополучателем выступает «Туркменская фирма». Заключенный трехсторонний договор, где гарантом по оплате за данный товар является Казахстанская фирма, и то, что железнодорожные расходы оплачивает гарант, никак не отражается в счете-фактуре. То, что договор трехсторонний, — право самой компании.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
УСН в 2022: новые лимиты и новые правила
Экспортер в соответствии со ст. 172 НК РФ может воспользоваться вычетом. При этом по экспортным операциям вычет применяется по суммам входного НДС, т. е. налога, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), в дальнейшем направленных на экспорт. С 01.07.2016 вычет входного НДС для экспортеров сырьевых и несырьевых товаров производится по разным правилам.
Какие товары относятся к сырьевым, вы узнаете из материала «Какие товары являются сырьевыми для вычета НДС у экспортера».
О применении вычета экспортерами несырьевых товаров читайте в материале «Экспортеры — несырьевики применяют вычет по общим правилам».
Экспортеры сырьевых товаров входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые использованы для операций экспорта, в некоторых случаях должны восстановить. Когда это нужно сделать, читайте в материале «НДС по товарам, которые использованы для экспорта сырьевых товаров, восстанавливают».
В каких случаях не нужно распределять входной НДС по косвенным расходам, читайте в статье «Нужно ли распределять «входной» НДС по косвенным расходам между внутренней и экспортной» реализацией?».
Об особенностях применения вычета в рамках экспортных операций также можно прочитать в статье «Как применить вычет НДС по экспортным операциям».
Отгрузка и возврат бракованного товара встречается не только на внутреннем рынке, но и при реализации на экспорт. Если бракованный товар возвращается иностранным поставщиком, то перед экспортером встают вопросы: можно ли расценивать такой возврат как импорт и нужно ли уплачивать в этом случае НДС? Ответы на них вы найдете в материалах:
- «Контрагент из ЕАЭС вернул некондицию — уплачивать ли НДС при ввозе брака обратно в Россию?»;
- «Возврат бракованного экспортного товара — это импорт?».
- Что меняется в Налоговом кодексе РК с 2022 года?
- Учет по НДС снижается с 2022 года
- Введены правки по ФНО 101.4
- Что такое паспорт налогоплательщика?
- Какие изменения по НДС в 2022 году? Возврат НДС, ликвидация НДС-ников
- Как СНР освободят от налогов?
- В договор о ЕАЭС внесены изменения: прослеживаемость оборота товаров и новая льгота для экспортеров
- Каким видам деятельности запретят применять ЕСП с 2023 года?
- Новые требования к мобильным переводам и QR-кодам
- Налог на Google
Для правильного ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии в соответствии с законодательством РК рекомендуем использовать программу 1С, спрашивайте у менеджеров Первого Бита.
Прямо сейчас представителями власти планируется изменить статью 208 НК РК в части сдачи ФНО 101.04
Теперь, в случае отсутствия объектов налогообложения не нужно предоставлять налоговую отчетность на следующие категории:
- земельный налог;
- налог на имущество;
- налог на автомобили и иные транспортные средства;
- налог ренты на экспорт;
- платёж по возмещению так называемых исторических затрат;
- бюджетные категории платежей;
- корпоративный подоходный налог, удерживаемый у источника выплаты непосредственно с дохода нерезидента.
Поправки призваны снять дополнительные нагрузки на налоговые органы и самих налоговых агентов.
Заключайте договор 1С:ИТС в компании Первый Бит и получайте бесплатные консультации по ведению учета и отчетности в 1С, спрашивайте у менеджеров Первого Бита.
Какие коды указывать в разделе 4
Действующий бланк и правила формирования отчетности по налогу на добавленную стоимость утверждены приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014. В этом же нормативе приводится и порядок заполнения блока 4 (раздел 4 в уточненной декларации по НДС формируют по тем же правилам) — в главе IX приказа № ММВ-7-3/558@.
Если плательщик проставляет НДС 0 в декларации по НДС и отражает в отчете экспортную деятельность, ему необходимо указать коды таких операций. Перечень кодов закреплен в приложении № 1 к порядку заполнения отчетности по налогу на добавленную стоимость № ММВ-7-3/558@. К примеру, код операции 1010446 в разделе 4 декларации по НДС означает реализацию работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию государства из ЕАЭС с территории другого государства из ЕАЭС.
Кодировка для операций, облагаемых по нулевой ставке, указана в части 3 приложения № 1. Вот основные коды:
В пользовательской инструкции разъясняется, где в 1С проставляется код операции в 4 разделе декларации по НДС, — в администрировании найти блок «Функциональность программы», затем — «Торговля». В этой части необходимо отметить экспорт товаров.